[pic]
[pic]
[pic]
[pic]
[pic]
Общее изменение объема выпуска продукции:
[pic] в том числе за счет изменения: массы заготовленного сырья
[pic] переходящих остатков сырья
[pic] отходов сырья
[pic] удельного расхода сырья
[pic]
Таким образом, план по производству изделия С перевыполнен в основном из-
за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его
использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции
уменьшился на 19,4 туб.
По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за
счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на
единицу продукции.
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем
упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии
производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь
во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума
отходов, повышения квалификации работников и т.д.
Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов
применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на гривну материальных
затрат,материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов
роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции
на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу
материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потребленных
материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к
стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат
необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы
продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных
затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к
индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении
динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется
отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной
продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоем-
кости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической
суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем
выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются
материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с
установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о
перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот,
если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики
эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов
(сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а
также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном
выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу
продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном
выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных
ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной
продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности
использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и
причины изменения (рис. 1), а также влияние на объем производства
продукции.
Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема
выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же
валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться
за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уді) и
уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от
объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу
продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных
затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных
материалов и их стоимости. В итоге общая материало-емкость зависит от
объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на
единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на
продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость
можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 5.
Таблица 5
Данные для анализа материалоемкости продукции
|Показатель |Сумма, |
| |тыс. |
| |грн. |
|I. Затраты материалов на производство продукции: | |
|а) по плану ((VВПіпл ( УРіпл ( ЦМіпл) + Нпл |14084 |
|б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции |14382 |
|((VВПіпл ( УРіпл ( ЦМіпл) ( (ТПф / ТПпл) + Нпл | |
|в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск|14947 |
|продукции | |
|((VВПіф ( УРіпл ( ЦМіпл) + Нпл | |
|г) фактически по плановым ценам ((VВПіф ( УРіф ( ЦМіпл) + |15192 |
|((УРіф ( ЦМіпл) | |
|д) фактически ((VВПіф ( УРіф ( ЦМіф) + ((УРіф ( ЦМіф) |15873 |
|II. Стоимость товарной продукции: | |
|а) по плану ((VВПіпл ( ЦПіпл) |48000 |
|б) фактически при плановой структуре и плановых ценах |49250 |
|((VВПіф ( ЦПіпл) + (ТПуді | |
|в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам |50400 |
|((VВПіф ( ЦПіпл) | |
|г) фактически ((VВПіф ( ЦПіф) |52150 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости
товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции,
которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня
(табл. 6).
Таблица 6
Факторный анализ материалоемкости продукции
|Пока|Условия расчета |Порядок расчета |Уровень|
|зате| |материалоемкости |материа|
|ль | | |лоемкос|
| | | |ти, коп|
| |объем|струк|удель|цена |отпус| | |
| |произ|тура |ный |на |кная | | |
| |водст|проду|расхо|матер|цена | | |
| |ва |кции |д |иалы |на | | |
| | | |сырья| |проду| | |
| | | | | |кцию | | |
|План|План |План |План |План |План |14084 ( 48000 ( 100 = 29,28 |
|Усл.|Факт |План |План |План |План |14382 ( 49250 ( 100 = 29,20 |
|1 | | | | | | |
|Усл.|Факт |Факт |План |План |План |14947 ( 50400 ( 100 = 29,60 |
|2 | | | | | | |
|Усл.|Факт |Факт |Факт |План |План |15192 ( 50400 ( 100 = 30,14 |
|3 | | | | | | |
|Усл.|Фат- |Факт |Факт |Факт |План |15873 ( 50400 ( 100 = 31,49 |
|4 | | | | | | |
|Факт|Факт |Факт |Факт |Факт |Факт |15873 ( 52150 ( 100 = 30,44 |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в
том числе за счет изменения:
|объема выпуска продукции |29,20-29,28 = - 0,08 коп.,|
|структуры производства |29,60 – 29,20 = + 0,40 |
| |коп., |
|удельного расхода сырья |30,14 – 29,60 = + 0,54 |
| |коп., |
|цен на сырье и материалы |31,49 – 30,14 = + 1,35 |
| |коп., |
|отпускных цен на продукцию |30,44 – 31,49 = - 1,05 |
| |коп. |
|Итого |+ 1,16 коп. |
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном
году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем
материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по
сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость
возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на
повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в
связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился
на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы
были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом
отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она
возросла за счет предыдущего фактора.
Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости
(сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей
материалоемкости (табл. 7).
Таблица 7
Анализ частных показателей материалоемкости
|Показатель |План |Факт |Отклонение|
|Выпуск продукци, тыс грн. |48000 |52150 |+4150 |
|Материальные затраты, тыс грн. |14084 |15873 |+1789 |
|В том числе: | | | |
|сырье, материалы. покупные |9600 |10951,5 |+1351,5 |
|комплектующие изделия и | | | |
|полуфабрикаты | | | |
|топливо |2400 |2555 |+155 |
|энергия |2084 |2366,5 |+282,5 |
|Общая материалоемкость, коп |29,28 |30,44 |+1,16 |
|В том числе: | | | |
|сырьеемкость |20,0 |21,0 |+1,00 |
|топливоемкость |5,0 |4,9 |-0,10 |
|энергоемкость |4,34 |4,60 |+0,26 |
Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и
причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и
отпускных цен на продукцию.
Данные табл. 8 показывают, что более высокий уровень материалоемкости
имеют изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С
за счет более экономного использования материалов, а по изделию D - за счет
применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость
возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно
нормы и в связи с повышением их стоимости.
Таблица 8
Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции
|Из|Материалоемкость, коп. |Отклонение от плана, коп. |
|де| | |
|ли| | |
|е | | |
| | |обще|в том числе за счет |
| | |е |изменения |
| |план |усл.1 |усл.2 |факт | |удельн|цен на|оптовы|
| |Урпл ( |Урф ( |Урф ( |Урф ( | |ого |сырье |х цен |
| |ЦМпл/ |ЦМпл/ |ЦМф/ |ЦМф/ | |расход| |на |
| |/ЦПпл |/ЦПпл |/ЦПпл |/ЦПф | |а | |продук|
| | | | | | |сырья | |цию |
|А |28,80 |29,52 |30,34 |29,17 |+0,3|+0,72 |+0,82 |-1,17 |
| | | | | |7 | | | |
|В |26,66 |28,00 |30,62 |30,12 |+3,4|+1,34 |+2,62 |-0,50 |
| | | | | |6 | | | |
|С |32,14 |31,07 |33,14 |31,56 |-0,5|-1,07 |+2,07 |-1,58 |
| | | | | |8 | | | |
|D |32,93 |33,44 |32,56 |31,31 |-1,6|+0,51 |-0.88 |-1,25 |
| | | | | |2 | | | |
Примечание: УРф, УРпл - соответственно фактический и плановый удельный
расход материалов на единицу продукции; ЦМф, ЦМпл - фактический и плановый
уровень цен на материальные ресурсы; ЦПф, ЦПпл - фактический и плановый
уровень цен на продукцию.
