В действительности это зло представляет неизбежную невыгоду, относящуюся
ко всем налогам, взимаемым и расходуемым государством. Каждый новый налог
превращается в новую тягость для производства и влечёт за собой повышение
естественной цены товаров. Та часть труда страны, которой располагал прежде
плательщик налога, теперь попадает в руки государства [и поэтому не может
быть больше употреблена производительно]. Эта часть может принять такие
размеры, при которых не останется достаточного прибавочного продукта,
необходимого для поощрения тех, кто своими сбережениями увеличивает обычно
капиталы всего государства. К счастью, ни в одной свободной стране
налоговое обложение никогда ещё не доходило до таких размеров, чтобы из
года в год постоянно уменьшать её капитал. Ни одна страна не могла бы
переносить долго такое обложение. Но если бы какая-нибудь страна его
выносила, то налоги поглощали бы такую значительную часть её годового
продукта, что она скоро представляла бы ужасную картину нищеты, голода и
обезлюдения.
Если бы, государство потребовало себе пятую долю увеличенного дохода
фермера, то это был бы односторонний налог, затрагивающий только прибыль
фермеров и не касающийся прибыли лиц, занимающихся другими промыслами.
Налог уплачивался бы со всякой земли, как той, которая даёт скудный урожай,
так и той, которая даёт обильный урожай, и в тех случаях, когда земля не
платит никакой ренты, его нельзя было бы возместить путём вычета из ренты.
Но односторонний налог на прибыль никогда не падает на отрасли
промышленности, которые им обложены, потому что промышленник или оставит
своё занятие, или вознаградит себя за налог. Те же, кто не платит никакой
ренты, могут получить возмещение только посредством повышения цены
продукта, и таким образом налог упадёт
на потребителя, а не на землевладельца или фермера.
Если бы предлагаемый налог возрастал пропорционально возрастанию количества
или стоимости валового продукта, получаемого с земли, то он ничем но
отличался бы от десятины и точно так же был бы переложен па потребителя.
Таким образом. облагается ли валовой или же чистый продукт земли, налог
одинаково является налогом на потребление и затрагивает землевладельца и
фермера лишь в той же мере, как и другие налоги на сырые материалы.
Если бы земля вовсе не была обложена и та же сумма взималась каким-нибудь
иным способом, земледелие процветало бы по меньшей мере, как и прежде.
Невозможно, чтобы какой бы то ни было налог на землю мог поощрять
земледелие; умеренный налог может не задерживать и, вероятно, не
задерживает в значительной степени рост производства, но поощрять его он не
может.
7.НАЛОГИ НА ЗОЛОТО
Налоги на золото бывают двоякого рода: одни — на наличное количество золота, находящегося в обращении, и другие — на количество его, ежегодно добываемое из рудников. И те и другие имеют тенденцию уменьшать количество и повышать стоимость золота, но ни те, ни другие не повысят его стоимость, пока количество его не уменьшится. Поэтому временно, пока не уменьшится предложение золота, они будут падать на владельцев денег; в конечном же счёте часть, постоянно падающая на общество, будет уплачена, с одной стороны, владельцем рудника путём вычета из его ренты, а с другой — покупателем той части золота, которая идёт на производство предметов украшения и не превращается полностью в деньги.
8. НАЛОГИ НА ДОМА
Кроме золота существуют ещё и другие товары, количество которых не может
быть быстро уменьшено. Поэтому всякий налог на такие товары падает на их
собственника, если возрастание их цены будет сопровождаться уменьшением
спроса.
К налогам этого рода принадлежат налоги на дома: хотя они взимаются с
нанимателей, они часто падают на землевладельца, уменьшая его ренту.
Продукт земли потребляется и воспроизводится из года в год. То же самое
можно сказать о многих других товарах. И так как количество их вследствие
этого можно скоро привести к одному уровню со спросом, то цена не может
долго превышать их естественную цену. Но налог на дома можно рассматривать
как дополнительную ренту, уплачиваемую нанимателем. Этот налог имеет
поэтому тенденцию уменьшить спрос на дома, доставляющие одинаковую годовую
ренту, не уменьшая их предложения. Рента, следовательно, упадёт, и часть
налога будет тогда косвенно уплачена землевладельцем.
«В ренте с дома или наёмной плате,—говорит Адам Смит,— можно различать
две части, из которых одна может быть вполне уместно названа строительной
рентой, а другая обычно называется земельной рентой.
Строительная рента (или рента от здания) представляет собою процент или
прибыль на капитал, затраченный на постройку дома. Для того, чтобы
поставить строительную промьшленность в одинаковые условия с другими
промыслами, необходимо, чтобы эта рента была достаточна, во-первых, для
оплаты строителю такого же процента, какой он получил бы на свой капитал,
если бы ссудил его под надёжное обеспечение, и, во-вторых, для сохранения
его дома в надлежащем порядке или что то же самое, для возмещения, спустя
определённое число лет, капитала, затраченного на его постройку... Если
сравнительно с существующим процентом на капитал строительное дело приносит
в какой-либо момент гораздо более высокую прибыль, чем эта, то оно скоро
привлечёт к себе из других отраслей промышленности так много капитала, что
это понизит прибыль до её нормального уровня. Если оно в какой-либо момент
приносит гораздо меньше этого, то другие отрасли промышленности скоро
отвлекут от него так много капитала, что опять-таки повысят эту прибыль.
Вся та часть ренты с дома, которая остаётся сверх того, что необходимо для доставления этой умеренной прибыли, естественно, приходится на земельную ренту, и в тех случаях, когда собственник земли и собственник здания — два различных лица, она в большинстве случаев целиком выплачивается первому. Эта добавочная рента представляет собою цену, которую обитатель дома уплачивает за какое-либо действительное или предполагаемое преимущество местоположения. Сельские дома, находящиеся на значительном расстоянии от большого города, где вдоволь свободной земли, дают совсем незначительную ренту и во всяком случае не больше того, что приносила бы земля, на которой стоит дом, если бы была использована для земледелия. Рента с загородных вилл по соседству с большим городом бывает иногда значительно выше, и в этом случае особые удобства или красота местоположения очень хорошо оплачиваются. Земельная рента обычно выше всего в столице и в тех отдельных районах её, где предъявляется наибольший спрос на дома, безразлично для каких целей: для промышленных и торговых, для развлечений и приёма гостей или из-за простого тщеславия и моды» .
Налог на ренту с домов может падать на нанимателя, на землевладельца или же на домовладельца. При обыкновенных условиях можно считать, что весь налог уплачивается непосредственно и в конечном счёте нанимателем.
Если налог является умеренным, страна же или находится в неизменном состоянии, или прогрессирует, то у нанимателя мало оснований довольствоваться домами худшего разряда. Но если налог высок или если какие- нибудь другие обстоятельства уменьшают спрос на дома, то доход землевладельца упадёт, так как наниматель отчасти вознаградит себя за налог уменьшением платы.
9. НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ
Налоги на те товары, которые носят общее название предметов роскоши, падают исключительно на потребителей этих товаров. Налог на вино падает на его потребителя. Налог на выездных лошадей или на кареты уплачивается теми, кто пользуется ими лично для себя и прямо пропорционален количеству этих предметов удовольствия. Иначе обстоит дело с налогами на предметы необходимости. Такие налоги часто падают на потребителей в пропорции, гораздо более высокой, чем количество потребляемых ими предметов. Мы видели выше, что налог на хлеб, падая на фабриканта как потребителя пропорционально потреблению им и его семьёй хлеба, уменьшает в то же время его доход ещё и другим путём, изменяя норму прибыли на капитал. Всё, что увеличивает заработную плату, уменьшает прибыль с капитала. Поэтому всякий налог на какой-либо товар, потребляемый рабочим, имеет тенденцию понижать норму прибыли.
Налог на шляпы повысит цену шляп, налог на обувь — цену обуви. В
противном случае такой налог был бы в конце концов уплачен фабрикантом: его
прибыль упала бы ниже общего уровня, и он покинул бы свою отрасль.
Специальный налог на прибыль повысил бы цену продуктов, подвергшихся
обложению. Так, налог на прибыль фабриканта шляп повысил бы цену шляп. Ибо
если налог будет взиматься только с прибыли фабриканта шляп, а прибыль
других фабрикантов будет свободна от него, то прибыль первого, раз он не
может повысить цену своих шляп, понизилась бы в сравнении с общей нормой
прибыли, и он переменил бы своё занятие.
Точно так же налог на прибыль фермера вызвал бы повышение цены хлеба, налог на прибыль фабриканта сукон — повышение цены сукон, и если бы налог, пропорциональный прибыли, был установлен во всех отраслях промышленности, то повысились бы цены всех товаров. Но если бы рудники, снабжающие нас материалом, из которого нами делаются деньги, находились в нашей стране, если бы налог падал также на прибыль владельцев этих рудников, то цены товаров не повысились бы и каждый отдавал бы одинаковую часть своего дохода. В этом случае положение вещей нисколько не изменилось бы.
Если бы деньги небыли обложены и, следовательно, сохраняли свою
стоимость, в то время как стоимость всех других товаров вследствие
обложения увеличилась бы, то фабрикант шляп, фермер, фабрикант сукон
платили бы одну и ту же сумму в виде налогов при условии, что они
употребляют одинаковый капитал и получают одинаковую прибыль. Если бы налог
равнялся 100 ф. ст., то стоимости шляп, сукна и хлеба возросли бы каждая на
100 ф. ст. Если фабрикант шляп выручает за свои шляпы вместо 1 тыс. ф. ст.
1 100 ф. ст., то он уплатит правительству в виде налога 100 ф. ст.
Следовательно, у него постоянно будет оставаться 1 тыс. ф. ст., которую он
может издержать на товары, нужные ему для собственного потребления. Но так
как в силу той же самой причины повысятся цены сукна, хлеба и всех других
товаров, то фабрикант шляп получит за свою 1 тыс. ф. ст. не больше, чем
прежде за 910 ф. ст., п таким образом он будет участвовать в покрытии
государственных нужд, уменьшая свои личные расходы. Уплачивая налог, он,
вместо того чтобы потребить определённую часть продукта земли и труда
страны, предоставляет её в распоряжение правительства. Если бы, вместо того
чтобы издержать 1 тыс. ф. ст., он прибавил её к своему капиталу, то он
нашёл бы, что его сбережение в 1 тыс. ф. ст. составляет теперь вследствие
повышения заработной платы и возросших издержек на сырой материал и машины
не больше, чем прежнее сбережение в 910 ф. ст.
