4.1. Разработка сметы по статьям расходов.
Так как производство номенклатурное и, кроме того, предприятие малое, т.е. нет смысла выносить в отдельные затраты многие службы, то сделаем следующее допущение:
Общепроизводственные + общехозяйственные + коммерческие расходы>
(заменяем на) накладные расходы.
Состав статей, которые мы в данном расчете будем использовать:
- основные материалы;
- реализуемые отходы;
- основные материалы за вычетом отходов;
- дополнительная зарплата производственных рабочих;
- отчисления на социальные нужды, цели производственных рабочих;
- накладные расходы.
Прямые затраты.
1. Основные материалы.
Основные материалы на весь объем производимой продукции.
[pic] (26) где gr –вес изделия; kисп. – коэффициент использования материала;
Цм – цена материала, руб./кг;
Q = Qг – годовой объем производства продукции, ед./год.
Основные материалы на единицу производимой продукции:
[pic] (27)
[pic]
2. Реализуемые отходы на весь объем производимой продукции:
[pic] (28)
Цотх. – цена отходов, берем 10 % от цены материала.
Реализуемые отходы на единицу производимой продукции:
[pic] (29)
Цотх. =0,1?1,95=0,195 руб./кг
[pic]
3. Затраты на материалы за вычетом отходов.
На весь объем производимой продукции:
[pic] (30)
На единицу производимой продукции:
[pic] (31)
[pic]
4. Основная зарплата производственных рабочих.
Основная зарплата - это заработок за выполнение работы и пребывание работника на рабочем месте. При расчете останавливаемся на сдельно- премиальной системе.
[pic]руб./ед. (32) где m – количество операций; tнi – норма времени на выполнение i-той операции;
Cч1 – часовая ставка 1 разряда (принимаем равной 1000/170=5,88); kт.к. – тарифный коэффициент; kп. – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (1,5-1,6); kр. – районный коэффициент (1,3).
Таб л. 1
Тарифная сетка в бюджетной сфере.
| |4 |5 |6 |7 |8 |
|kт.к. |1,91 |2,16 |2,44 |2,76 |3,12 |
Тарифный коэффициент показывает, во сколько ставка одного разряда
отличается от другого.
Основная зарплата производственных рабочих за год:
[pic] (33)
5. Дополнительная зарплата производственных рабочих.
Дополнительная зарплата – зарплата, не связанная с пребыванием
рабочего на работе:
- оплата отпусков
- оплата времени, связанная с выполнением общественных обязанностей.
[pic]руб./год (34)
где kдоп. – коэффициент, учитывающий дополнительную зарплату (0,10-0,15).
Cдоп. – дополнительная зарплата на одно изделие.
6. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих.
[pic] (35)
0,385 – коэффициент, учитывающий отчисления на социальные нужды.
[pic]
Косвенные затраты.
7. Накладные расходы.
Относятся на весь выпуск, связаны с деятельностью предприятия в целом и не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду изделия, т.к. отсутствуют нормы.
Состав накладных расходов.
1. Амортизация основных средств и материалов.
К основным средствам относятся технологическое оборудование,
вспомогательное оборудование, производственно-хозяйственный инвентарь.
[pic] (36) где Он – норма амортизационных отчислений (15%).
[pic]
Амортизация нематериальных активов.
[pic] (37)
2. Арендная плата рассчитывается по формуле (10):
[pic] (38)
Арендная плата за 1 м2 в год составляет 400 руб.
[pic]
3. Отчисления в ремонтный фонд.
[pic] (39)
где kотч.рф – коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (0,06-
0,08);
Ц – цена основных средств.
[pic]
4. Затраты на вспомогательные материалы на содержание оборудования.
[pic] (40) где kвм – коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы на содержание оборудования (0,02-0,03).
[pic]
5. Затраты на энергию.
А) на технологическое оборудование
[pic] (41)
где Nyi – установленная мощность оборудования на каждой операции, кВт
|Операции |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Ny1 |5 |7 |6 |8 |4 |5 |
kзi – коэффициент загрузки оборудования по каждой i-той операции;
F0 – годовой фонд времени работы оборудования;
k0 – коэффициент, учитывающий долю основного времени в общем времени;
kN – коэффициент использования двигателя по мощности;
Цэл – цена за 1 кВт/час (0,36 руб./кВт*час).
kN =0,7; k0 =0,5-0,7.
[pic]
б) на вспомогательное оборудование
[pic]
Cэн. =11,497+1,15=12,647 тыс.руб./год
7.6. Затраты на инструменты.
[pic] (42) где Тст – стойкость инструмента за весь период службы (300 мин.);
Ци.ср. – средняя цена инструмента (20-30 руб.).
[pic] .
7. Зарплата вспомогательных рабочих и ИТР.
[pic] руб./год (43)
Суммирование ЗП по каждой профессии.
где Сз.мес. – месячная ставка рабочего, соответствующая профессии;
слесарь – 600 руб.
грузчик – 500 руб.
кладовщик – 400 руб.
Ч – численность;
kп – доплаты и премии (1,3);
kр – районный коэффициент (1,3).
[pic]
[pic]
7.8. Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих и ИТР:
[pic] (45)
Сотч. всп.р.=30420*0,385=11711,7 руб./год.
[pic] Директор - 1000руб.
Зам. директора по ком. части – 800 руб.
Экономист-бухгалтер – 600 руб.
Секретарь – 500 руб.
[pic]
Сз =30420+45240=75660 руб./год
Отчисления на социальные цели ИТР:
[pic]
Сотч. =11711,7+17417,4=29129,1 руб./год
9. Командировочные расходы.
Командировочные расходы берутся 10 % от зарплаты ИТР.
[pic]
10. Представительские расходы.
Данные расходы связаны с приемом различных клиентов по поставкам продукции и т.п. Принимаются 0,2 % от Qрл.
[pic] (46)
7.11. Реклама.
Затраты на рекламу берутся 1 % от Qрл.
[pic] (47)
12. Налоги.
В данные затраты входят налоги, включаемые в себестоимость продукции, а именно налоги на пользователей автомобильных дорог. Берется 2,5 % от Qрл.
[pic] (48)
13. Плата за кредит.
[pic] (49) где Ккр. – величина кредита; iкр. - % за кредит (58 %);
Ткр. – длительность кредита (1 мес.).
[pic]
14. Прочие расходы.
В данные затраты включаются:
- услуги сторонним организациям;
- оплата за услуги банки, связи, телефон, телеграф и т.д.
Берется 10-20 % от всех расходов.
Спроч. =0,1*(15,525+1+28,8+6,21+1,794+12,647+30,618+75,66+29,129+4,524+4,8
+24+60+0,695)=29,54 тыс.руб./год.
По накладным расходам составляется смета (табл.3).
4.1.1. Смета накладных расходов.
Любое предприятие стремится получить максимальную прибыль при
минимальных совокупных затратах. Минимальный объем совокупных затрат
меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие
совокупных затрат по-разному реагируют на изменение объема производства.
Поэтому совокупные общие затраты делятся на постоянные и переменные:
- переменные, изменяются с изменением объема производства;
- постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.
Таблица
3
Смета накладных расходов.
|№ |Наименование статей |Сумма |В т.ч. |Группировка по |
| |накладных расходов |т.руб. | |элементам затрат |
| | | |постоянные |Переменные | |
|1. |Амортизация основных |15,525 |15,525 | |Амортизация |
| |средств и материалов | | | | |
|2. |Амортизация |1 |1 | |Прочие затраты |
| |нематериальных | | | | |
| |активов | | | | |
|3. |Арендная плата |28,8 |28,8 | |Прочие затраты |
|4. |Отчисления в |6,21 |6,21 | |Прочие затраты |
| |ремонтный фонд | | | | |
|5. |Затраты на |1,794 |0,897 |0,897 |Материальные |
| |вспомогательные | | | |затраты |
| |материалы на | | | | |
| |содержание | | | | |
| |оборудования | | | | |
|6. |Затраты на энергию |12,647 | |12,647 |Материальные |
| | | | | |затраты |
|7. |Затраты на |30,618 | |30,618 |Материальные |
| |инструменты | | | |затраты |
|8. |ЗП вспомог рабочих и |75,66 |75,66 | |Затраты на оплату|
| |ИТР | | | |труда |
|9. |Отчисления на |29,129 |29,129 | |Отчисления на |
| |социальные цели | | | |соц. нужды |
| |вспомогательных | | | | |
| |рабочих и ИТР | | | | |
|10. |Командировочные |4,524 |4,524 | |Прочие затраты |
| |расходы | | | | |
|11. |Представительские |4,8 |4,8 | |Прочие затраты |
| |расходы | | | | |
|12. |Затраты на рекламу |24 |24 | |Прочие затраты |
|13. |Налоги, вкл в |60 | |60 |Прочие затраты |
| |себестоимость | | | | |
| |продукции | | | | |
|14. |Плата за |0,695 |0,695 | |Прочие затраты |
| |краткосрочный кредит | | | | |
|15. |Прочие расходы |29,54 |22,155 |7,385 |Прочие затраты |
| | | | |(25 %) | |
| |Итого |324,942 |213,395 |111,547 | |
В расчете на единицу продукции накладные расходы составят:
- Постоянные расходы:
[pic]
- Переменные расходы:
[pic]руб./ед.
Таблица
4
4.1.2. Сводная смета по статьям расхода.
|№ |Наименование статей затрат |Сумма, |Удельный вес |
| | |т.руб. |затрат, % |
|1. |Основные материалы |1600 | |
|2. |Реализуемые отходы |56 | |
|3. |Основные материалы за вычетом отходов |1544 |61,89 |
|4. |Основная ЗП производственных рабочих |410,63 |16,46 |
|5. |Дополнительная ЗП производственных рабочих |41,063 |1,65 |
|6. |Отчисления на соц. цели производственных |173,902 |7 |
| |рабочих | | |
|7. |Накладные расходы |324,942 |13,03 |
| |Итого |2494,537 |100 |
Классификация затрат по степени их зависимости от объема производства.
Рис
. 4
Таблица
5
Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат.
|№ |Статьи |Элементы затрат |? |
| |расходов | |Затрат |
| | |Материал |Оплата |Отчисления |Амортизаци|Прочие |Итого |
| | |затраты |труда |на соц. |я | | |
| | | | |нужды | | | |
| |Прямые: | | | | | | |
|1. |Основные |1544 | | | | |1544 |
| |материалы | | | | | | |
|2. |Осн. ЗП произв| |410,63 | | | |410,63 |
| |рабочих | | | | | | |
|3. |Дополн. ЗП | |41,063 | | | |41,063 |
| |произв рабочих| | | | | | |
|4. |Отчисления на | | |173,902 | | |59140,21|
| |соц. нужды | | | | | |5 |
| |Накладные | | | | | | |
| |расходы: | | | | | | |
|5. |Амортизация | | | |15,525 | |15,525 |
| |основных | | | | | | |
| |средств и | | | | | | |
| |материалов | | | | | | |
|6. |Амортизация | | | |1 | |1 |
| |нематериальных| | | | | | |
| |активов | | | | | | |
|7. |Арендная плата| | | | |28,8 |28,8 |
|8. |Отчисления в | | | | |6,21 |6,21 |
| |ремонтный фонд| | | | | | |
|9. |Затраты на |1,794 | | | | |1,794 |
| |вспомогательны| | | | | | |
| |е материалы на| | | | | | |
| |содержание | | | | | | |
| |оборудования | | | | | | |
|10. |Затраты на |12,647 | | | | |12,647 |
| |энергию | | | | | | |
|11. |Затраты на |30,618 | | | | |30,618 |
| |инструменты | | | | | | |
|11. |ЗП | |75,66 | | | |75,66 |
| |вспомогател. | | | | | | |
| |рабочих и ИТР | | | | | | |
|12. |Отчисления на | | |29,129 | | |29,129 |
| |соц. цели | | | | | | |
| |вспомог. | | | | | | |
| |рабочих и ИТР | | | | | | |
|13. |Командировочны| | | | |4,524 |4,524 |
| |е расходы | | | | | | |
|14. |Представительс| | | | |4,8 |4,8 |
| |кие расходы | | | | | | |
|15. |Затраты на | | | | |24 |24 |
| |рекламу | | | | | | |
|16. |Налоги, вкл. в| | | | |60 |60 |
| |себестоимость | | | | | | |
| |продукции | | | | | | |
|17. |Плата за | | | | |0,695 |0,695 |
| |краткосрочный | | | | | | |
| |кредит | | | | | | |
|18. |Прочие расходы| | | | |29,54 |29,54 |
| |Итого: |1589,059 |527,353 |203,031 |16,525 |158,569|2494,537|
