Все затраты группируются по следующим элементам:
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация основных фондов
5. Прочие затраты
По данной классификации составляется смета затрат по экономическим элементам.
Таблица
6
Сводная смета затрат по экономическим элементам.
|№ |Элементы затрат |Сумма, тыс. руб. |Процент от|
| | | |общей |
| | | |суммы |
| | | |затрат, % |
|1. |Материальные затраты |1589,059 |63,7 |
|2. |Оплата труда |527,353 |21,14 |
|3. |Отчисления на соц. нужды |203,031 |8,14 |
|4. |Амортизация основных фондов |16,525 |0,66 |
|5. |Прочие затраты |158,569 |6,36 |
| |Итого: |2494,537 |100 |
5. Калькуляция продукции.
Калькуляция – это исчисление себестоимости или издержек на единицу продукции, работ, услуг. Калькуляция может быть осуществлена на основе полных или неполных издержек.
Калькуляция на основе полных издержек необходима для установления нижней границы цены продукции, для определения рентабельности продукции и целесообразности ее выпуска.
Калькуляция на основе полных издержек нужна для цели анализа, позволяет решать задачу по определению точки безубыточности, задачу по определению влияния объема выпускаемой продукции на прибыль, находить оптимальный объем и ассортимент продукции.
Метод полной калькуляции использует разбиение затрат на прямые и косвенные и разнесение косвенных затрат между различными изделиями.
Рассмотрим калькуляцию продукции по трем вариантам:
1. На основе элементов затрат (В условиях производства однородной, единственной продукции).
[pic]
2. В условиях многономенклатурного производства калькулирование осуществляется по статьям расхода:
- полное калькулирование
- неполное калькулирование.
Определим накладные расходы для многономенклатурного производства.
Определим коэффициент накладных расходов:
[pic] (50) где Снр – сумма накладных расходов;
Cзп – основная ЗП производственных рабочих за год.
Накладные расходы на единицу продукции:
[pic] (51) где[pic] - удельная основная ЗП производственных рабочих по j-тому изделию.
Определим накладные расходы для многономенклатурного производства с разнесением накладных расходов на переменные и постоянные затраты.
Коэффициент накладных переменных затрат:
[pic] (52)
Накладные переменные на единицу продукции:
[pic] (53)
Коэффициент накладных постоянных затрат:
[pic] (54)
Накладные постоянные расходы на единицу продукции:
[pic]
Таблица
7
|№ |Статьи расходов |Варианты калькулирования |
| | |полное |Неполное |
|1. |Основные материалы |540 |540 |
|2. |Реализованные отходы |18,9 |18,9 |
|3. |Основные материалы за вычетом отходов |521,1 |521,1 |
|4. |Основная ЗП произв. рабочих |138,586 |138,586 |
|5. |Дополнительная ЗП произв. рабочих |13,859 |13,859 |
|6. |Отчисления на соц. цели произв. рабочих |58,691 |58,691 |
| |Итого прямых затрат |732,229 |732,229 |
|7. |Накладные расходы |109,667 | |
| |Постоянные | |72,02 |
| |Переменные | |37,64 |
|8. |Себестоимость |841,896 |841,896 |
6. Определение минимального уровня цены продукции.
Минимальный уровень цены – это такой, который должен обеспечить
получение прибыли, достаточной для выплаты дивидендов на уровне 25 %
годовых.
1. Определим цену продукции в зависимости от уровня рентабельности.
[pic] (55)
где С – себестоимость продукции; p – рентабельность.
Зададимся значениями рентабельности – 20 % и 40 %.
А) p=20 % [pic]
Б) p=40 % [pic]
2. Выручка от реализации:
[pic] (56)
где Qг – годовой объем выпуска продукции.
А) p=20 % [pic]
Б) p=40 % [pic]
3. Прибыль от реализации продукции.
[pic] (57)
где Собщ – общие затраты по смете.
А) p=20 % [pic]
Б) p=40 % [pic]
4. Распределение прибыли.
Схема распределения прибыли представлена на рисунке 5.
Найдем две точки для построения графика зависимости дивидендной ставки от уровня цены:
1) p=20 %, Нст =45%
2) p=40 %, Нст =93%
Таблица
8
|Показатели |Значения при рентабельности p, в случае |
| |распределения прибыли – 50 % на |
| |дивиденды |
| |p=20 % |p=40 % |
|1. Сумма на выплату дивидендов (Пр дв ),|113,45 |234,36 |
|тыс..руб. | | |
|2. Количество акций (Nа ), шт. |504 |504 |
|3. Дивиденды на одну акцию (Дв =Пр /Nа |0,225 |0,465 |
|), тыс. руб. | | |
|4. Номинал акции (На ), тыс.руб. |0,5 |0,5 |
|5. Ставка дивиденда (Нст =Дв *100/На ), |45 |93 |
|% | | |
График зависимости дивидендной ставки от уровня цены.
Предельный уровень дивидендной ставки=25%, ему соответствует уровень рентабельности 13% и значение минимальной цены продукции – 951, 342 руб./ед.
7.Определение минимального объема продаж.
Минимальный объем продаж – это такой объем продаж, при превышении которого обеспечивается получение прибыли.
Формула для нахождения минимального объема продаж:
[pic]
[pic]
Графически значение минимального объема продаж можно найти как точку пересечения прямых выручки от реализации Qрл =f(Q) и себестоимости С =f(Q).
Зададим два значения Q для построения графика.
Таблица
9
|Вид функции |Q=1000 тыс.руб./год |Q=2000 тыс. руб./год |
|[pic] |983,395 |1753,395 |
|[pic] |951 |1902 |
|Спост |213,395 |213,395 |
По данным таблицы 9 построим график для определения минимального объема продаж (рис. 7).
По графику находим значение Qmin =1179 ед./год, ему соответствует значение выручки от реализации – 1121,2 тыс. руб./год.
Значение [pic] называется удельным маржинальным доходом (Мд ).
Мд =0,951-0,77=0,181 тыс.руб./ед.
Маржинальный доход показывает, как будет возрастать прибыль при увеличении объема продукции на одну единицу.
В случае многономенклатурного производства находится минимальный объем продаж в рублях.
Можно найти точку безубыточности Qрл min , в которой прибыль равна нулю, построив график зависимости удельного маржинального дохода от выручки от реализации.
[pic] (59) где kпер – коэффициент, учитывающий удельный вес переменных расходов в выручке от реализации.
Величина [pic]называется рентабельностью по маржинальному доходу
[pic]
Тогда [pic].
Зависимость между выручкой от реализации и удельным маржинальным доходом выражается:
[pic] (60)
График этой зависимости (рис. 8)
|Значение Qрл, тыс.руб. |[pic] |
|1000 |199 |
|2000 |398 |
Точка пересечения прямых Спост и Мд является точкой безубыточности, в которой Qрл min =1121,2 тыс.руб. (рис. 8).
Точка безубыточности характеризует запас финансовой устойчивости
предприятия.
Коэффициент, характеризующий финансовую устойчивость предприятия: [pic]
(60) где Qпл – планируемое значение объема продаж,
Qкр – критическое значение объема продаж.
[pic]
Построим графики зависимости минимального объема продаж Qкр от
изменения факторов (рис.10).
А).Qкр =f(Ц)
[pic] где kц – коэффициент, учитывающий изменение цены.
Б) Qкр =f(Спер )
[pic]
В) Qкр =f(Спост )
[pic]
|k |Qкр |
| |0,8 |0,9 |1 |1,1 |1,2 |
|Изменение цены |23195 |2484 |1179 |773 |575 |
|Изменение Спер |637 |827 |1179 |2052 |7904 |
|Изменение Спост |943 |1061 |1179 |1297 |1415 |
7. Экономические показатели деятельности предприятия.
Абсолютные показатели деятельности предприятия.
|Наименование показателя |Единицы измерения |Численное значение |
|Производственная мощность |Ед. |2963 |
|Объем продаж |Тыс.руб. |2993,445 |
|Себестоимость ед. продукции |Тыс.руб. |0,841 |
|Прибыль от реализации |Тыс.руб./год |498,903 |
|Чистая прибыль |Тыс.руб./год |314,176 |
|Отчисления: | | |
|- в резервный фонд |Тыс.руб./год |15,714 |
|- в фонд накопления |Тыс.руб./год |113,45 |
|- амортизационные отчисления |Тыс.руб./год |15,525 |
|- на выплату дивидендов |Тыс.руб./год |113,45 |
|Количество работающих |Чел. |15 |
|Активы баланса, в т.ч. |Тыс.руб. |333,28 |
|- основные средства |Тыс.руб. |103,5 |
|- нематериальные активы |Тыс.руб. |5 |
|- текущие активы |Тыс.руб. |224,78 |
|Собственные средства |Тыс.руб. |143,739 |
|Заемные средства |Тыс.руб. |81,041 |
|Акционерный капитал |Тыс.руб. |252,239 |
|Номинал акции |Тыс.руб. |0,5 |
|Количество акций |Шт. |504 |
|Ставка дивиденда |% |43 |
Относительные показатели деятельности предприятия.
|Наименование показателя |Ед. изм. |Значение |Формула |
|1. Объем продаж на рубль | |8,9 |Qрл/сумма активов |
|активов. | | | |
|2. Объем продаж на рубль | |13,3 |Qрл/сумма оборотных |
|оборотных средств (количество | | |средств |
|оборотов). | | | |
|3. Продолжительность оборота. |Дни |27,1 |360/количество |
| | | |оборотов |
|4. Объем продаж на одного |Тыс.руб./чел.|199,56 |Qрл/число работающих |
|работающего. | | | |
|5. Прибыль от реализации на | |0,167 |Пр/Qрл |
|рубль выручки от реализации. | | | |
|6. Прибыль от реализации на | |1,49 |Пр/сумма активов |
|рубль активов. | | | |
|7. Чистая прибыль на рубль | |1,24 |Пч/Ак |
|акционерного капитала. | | | |
|8. Чистая прибыль на рубль | |0,94 |Пч/сумма активов |
|активов предприятия. | | | |
Заключение.
В данной курсовой работе выявили приемлемые условия, необходимые для создания акционерного общества открытого типа.
В данной работе мы определили потребность в имуществе предприятия и источники его формирования. Основным источником финансирования (75,7 %) является акционерный капитал, краткосрочные пассивы составляют 24,3 %.
В ходе выполнения курсовой работы был определен состав работников предприятия. Численность производственных рабочих определялась по методу трудоемкости выполняемых работ, численность вспомогательных рабочих и инженерно-технических работников – по рабочим местам. Общая численность работников составила 15 человек.
Была разработана смета затрат на производство и реализацию продукции по статьям расхода и экономическим элементам. Рассмотрены варианты калькулирования для одноменклатурного и многономенклатурного производства.
Произведен расчет предельной минимальной цены продукции, при которой
возможна выплата дивидендов на заданном уровне. При уровне рентабельности
равном 20 % получили значение дивидендной ставки 45 %. Повышенный процент
дивидендной ставки является платой за риск вложения средств в новое дело.
Полученное значение дивидендной ставки выше, чем банковская ставка по
депозитам, поэтому мы можем привлечь людей, которые купят акции нашего
предприятия.
Был определен минимальный объем продаж, который необходим для обеспечения безубыточной работы нашего предприятия. Нахождение минимального объема продаж позволило определить, что наше предприятие обладает достаточным запасом финансовой устойчивости (коэффициент финансовой устойчивости равен 60 %).
Был построен график зависимости объема производства от изменения
факторов: цены, переменных удельных затрат, постоянных затрат.
Проанализировав данный график можно определить влияние данных факторов на
критическую программу нашего предприятия. Например, чтобы компенсировать
потери от снижения цены нужно увеличить объемы производства. При увеличении
переменных и постоянных затрат необходимо также увеличить объемы
производства.
-----------------------
Кредитор задолженность
66,667 т.р.
Тпр.ц. =16
Топ.ц. =36
[pic]
Внеоборотные активы 108,5 т.р.
Оборотные активы за счет акционерного капитала 66,667 тт.р.
[pic]
Собственные оборотные средства 143,739 т.р.
Денежные средства за счет кредита 14,374 т.р.
Акционерный капитал 252,239 т.р.
Кредиторская задолженность
66,667 т.р.
Краткосрочный кредит 14,374 т.р.
[pic]
[pic]
[pic]
Суммарные затраты
2494,537 тыс.руб.
Накладные расходы
324,942 тыс.руб.
Прямые переменные
2169,595 тыс.руб.
Постоянные накладные
213,395 тыс.руб.
Переменные накладные
111,547 тыс.руб.
Общие переменные
2281,142 тыс.руб.
[pic]
Тоб.кр. =15
p, рентабельность, %
Нст , ставка дивиденда, %
Тоб.м. =10
Тф.ц =21
Тоб.дбз =20
Тоб.гп =5
Тоб.нзп =1
Дивиденды (50%)
А) 113,45 т.р. Б) 234,36 т.р.
Фонд накопления (50%)
А)113,45 т.р. Б) 234,36 т.р.
Прибыль к распределению
А) 226,9 т.р. Б) 468,72 т.р.
Плата за кредит 0,695 т.р.
Погашение кредита 14,374 т.р.
Отчисления в резервный фонд (5% от Прч )
А) 15,714 т.р. Б) 32,914 т.р.
Прибыль после уплаты налога Прч
А) 314,276 т.р. Б) 658,273 т.р.
Налог на прибыль (30% от Пр)
А) 134,69 т.р. Б) 282,117 т.р.
Налогооблагаемая прибыль
А) 448,996 т.р. Б) 940,39 т.р.
Налог на содержание объектов соц.культ.быта (1,5% от Qрл )
А) 44,9 т.р. Б) 52,385 т.р.
Налог на имущество (2 % от Ак ) 5,04
Прибыль от реализации
А) 498,903 т.р. Б) 997,815 т.р.
Себестоимость продукции на весь объем С=2494,537 т.р.
Выручка от реализации Qрл
А) 2993,445 т.р. Б) 3492,352 т.р.
