Численность административного персонала определяется путем разработки штатного расписания, в котором указывается состав и численность административно-управленческого персонала, а также оплата труда по каждой должности.
Должен быть директор, бухгалтер-экономист, секретарь-референт, коммерческий директор. Итого: 4 человека.
Всего: 21 человек.
6. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции.
Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.
Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.
Основными группами затрат являются группы по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих групп разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в
соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в
себестоимость) группируются по экономическим элементам.
В нашей работе мы будем рассматривать группу по “статьям расходов”. Смета
затрат является важным документом, определяющим эффективность работы
предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на
производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете
определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.
В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.
6.1. Состав затрат для составления сметы.
С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и
определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции
применяется классификация затрат по статьям затрат.
Смета затрат включает следующие статьи:
– основные материалы;
– реализуемые отходы;
– основные материалы за вычетом отходов;
– основная заработная плата производственных рабочих;
– дополнительная заработная плата производственных рабочих;
– отчисления на социальные цели производственных рабочих;
– накладные расходы.
Первые шесть статей расходов относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.
Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные
расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции.
Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным
путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования ( РСЭО ). Общепроизводственные, общехозяйственные
и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не
связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью
предприятия в целом.
6.1.1. Прямые затраты.
Основные материалы:
[pic] где g - чистый вес изделия (240), kм - коэффициент использования материала (0.65)
Цена материала на одно изделие:
[pic]
Реализуемые отходы
Реализуемые отходы на годовой объем производства:
[pic] где gн - норма расхода материала,
Цот – цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимается приблизительно 10%
от цены основных материалов).
Реализуемые отходы на единицу продукции:
[pic]
Основные материалы за вычетом отходов:
Годовой :
[pic]
На ед. продукции:
[pic]
Основная зарплата производственных рабочих
Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:
[pic] ,руб./ед. где n - количество операций (n=6), t нi - норма времени по каждой операции (i – операция),
Сч1 - часовая ставка 1-го разряда (Сч1=2т руб./час), kп - коэффициент учитывающий доплаты (премии и т.д.), kр - коэффициент учитывающий районные выплаты (для Томска kр=1,3), kтк – тарифный коэффициент соответствующего разряда, показывающий во сколько раз оплата труда соответствующего разряда превышает оплату труда
работника 1-го разряда.
Для основы возьмем тарифную сетку, принятую в бюджетной системе, то есть
18-ти разрядную сетку, где 1-8 разряды для рабочих.
|разряд|IV |V |VI |VII |
|Kтк |1,91|2,16|2,44|2,76|
Счасi = Сч1* kтк – часовая ставка соответствующего разряда
Таблица 2
|номер |tн |Разряд|Счасi|расценка за |kп |kр |
|операции | | | |штуку: | | |
| | | | |(tн*Счас)/60 | | |
|1 |35 |7 |5,52 |3,22 |1,4 |1,3|
|2 |85 |6 |4,88 |6,8 |1,4 |1,3|
|3 |55 |7 |5,52 |5,06 |1,4 |1,3|
|4 |40 |6 |4,88 |3,25 |1,4 |1,3|
|5 |30 |7 |5,52 |2,76 |1,4 |1,3|
|6 |70 |5 |4,32 |5,04 |1,4 |1,3|
|Итого | | |40.4 |26,13 | | |
Основная зарплата на одно изделие – Сз=73.52 руб./ед. Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства СзQ :
СзQ= Сз (Q=73.52 (5294=389214.8 руб./год
Дополнительная зарплата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих (не связанная с
производством) - оплата труда полагающаяся по закону за не проработанное
время ( отпуска, недоработанные часы подросткам, и т.д.), рассчитывается на
единицу и весь объем производимой продукции: а.) Сдоп = Сз ( kдоп , руб./ед.
б.) СдопQ = Сз ( kдоп (Q , руб./год
где kдоп – коэффициент учитывающий выплаты по дополнительной заработной
плате (kдоп =0,15)
Сдоп =73.52 (0,15=11,02 руб./ед.
Дополнительная зарплата на весь объем производимой продукции
СдопQ=73.52(0.15((5294=58382.2 руб./год
Отчисления на социальные цели производственных рабочих.
Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие
фонды:
– пенсионный (28%);
– обязательного медицинского страхования (3,6%);
– государственного социального страхования (5,4%);
– занятости населения (1,5%).
В общей сумме эти отчисления определяются в размере 38.5% от суммы
основной и дополнительной заработной платы. Округлим до 39%. социальные отчисления на весь объем производимой продукции:
СотчQ = (СзQ+СдопQ)(0,39=(389214.8 +58382.2)*0,39=174562.8 руб./год социальные отчисления на одно изделие:
Сотч = (Сз +Сдоп)(0,39=(73.52 +11,02)*0,39=84.54 руб./ед.
6.1.2. Накладные расходы.
Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.
В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:
– амортизация основных фондов предприятия;
– амортизация нематериальных активов;
– арендная плата помещений;
– отчисления в ремонтный фонд;
– вспомогательные материалы на содержание оборудование;
– затраты на электроэнергию;
– износ инструмента;
– заработная плата вспомогательных рабочих;
– отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;
– заработная плата административно-управленческого персонала
– отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;
– командировочные расходы;
– представительские расходы;
– на рекламу;
– налоги на пользование автомобильными дорогами;
– плата за кредит;
– прочие расходы.
Амортизация основных средств (Саос)
[pic], руб./год
где Косн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный
инвентарь), aн – норма амортизационных отчислений (применяется линейный метод начисления амортизации с aн =15%).
Саос=182.52(0,15=27378 руб./год
Амортизация нематериальных активов (Сана)
[pic] , руб./год
где Кна – стоимость нематериальных активов (Кна = 10 тыс. руб.),
Тп – период полезного использования нематериальных активов, срок
списания нематериальных активов Тп (5 лет.
Саос=10000/5 = 2000 руб./год
Арендная плата (Сап)
Сап= Sзд ( Цап, руб/год где Sзд – суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и
под офис),
Цап – арендная плата за 1м2, (Цап=500 руб./ м2 в год).
Сап =108(500=54000 руб./год
Отчисления в ремонтный фонд (Срф)
[pic]руб./год, где: Ко ( стоимость оборудования (технологического и вспомогательного)
Ко=152,1 тыс.руб. ; kрем ( коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд ([pic]
(0,1).
Срф = 152100(0.1=15210 руб./год
Вспомогательные материалы на содержание оборудования (Свм)
Вспомогательные материалы на содержание оборудования составляют 2-3% от
стоимости оборудования
[pic] руб./год, где kвм ( коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы
(kвм ( 0.03).
Свм= 152100(0,03 = 4563 руб./год
Затраты на силовую электроэнергию (Сэс)
Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:
[pic] руб./год, где: m ( количество операций технологического процесса;
Ni ( установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);
Fо ( годовой фонд времени работы оборудования, час/год (Fдо =3750
час/год); kзi ( коэффициент, учитывающий загрузку оборудования; kо ( коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – kо (
0,7); kN ( коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по
мощности
(по каждой операции – kN ( 0,7);
Цэл ( цена электроэнергии за 1 квт/час (Цэл =0,4 руб. за квт/час).
Сэс =3750(0,7(0,7(0,4((5(0,8+7(1+6(0,65+8(0,45+4(0,35+7(0.8)=18742,5
руб./год
Износ инструмента (Син)
[pic] руб./год где: tнi ( норма времени на выполнение i-ой операции;
Тст ( средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Тст ( 300 мин.);
Цин ( средняя цена единицы инструмента (Цин (30 руб./ед.);
Qг ( годовой объем производства, 5294 ед./год.
Син =0,7(5294(30((35+85+55+40+30+70)/300=116732.7 руб./год
Заработная плата вспомогательных рабочих ([pic])
[pic], руб./год где: k ( количество профессий вспомогательных рабочих;
Чj ( численность рабочих по соответствующей профессии;
Cзм ( месячная тарифная ставка рабочего соответствующего профессии
(кладовщик- грузчик – 600 руб., слесарь-уборщик – 500 руб.); k'п ( коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных
рабочих
(k'п =1,3); k'р ( коэффициент, учитывающий районный коэффициент (k'р = 1,3).
