= 1800000 руб.
100%
Переменные расходы планируются на уровне 45% от объема реализации;
Постоянные -
40%
Прибыль от реализации 15%
15 х 100
Рентабельность = 17,6%
(100 – 15)
1 800 000 х
15 сумма прибыли от реализации =
270000 руб.
100
Таблица 7
Планируемые расходы и выручка от реализации
|Показатели |Руб. |В % к итогу |
|1. Выручка от реализации, в том числе |2 000 000 |100 |
|2. Материальные затраты |600 000 |30 |
|3. Фонд оплаты труда |600 000 |30 |
|4. Отчисления во внебюджетные фонды (38,5 %|231 000 |11,55 |
|от стр. 3) | | |
|5. Амортизация |114 000 |5,7 |
|6. Прочие затраты |139 500 |3,1 |
|7. Итого себестоимость реализуемой |1 700 000 |85 |
|продукции | | |
|8. Прибыль от реализации (стр. 1 – стр. 7) |300 000 |15 |
Предприятие не предполагает осуществлять какую-либо реализацию помимо основной деятельности.
Внереализационные доходы предприятия учитывают предполагаемое
взыскание штрафных санкций в сумме 10% от дебиторской задолженности (326
555 х 10 / 100 = 33 000 руб.), штрафы рассчитаны и предъявлены конкретным
задолжникам. Налог на имущество составит (0,5% от 6514241) 33 000 руб.
Поэтому сальдо по внереализационным доходам/расходам равно 0.
Эти данные являются основой для составления финансового плана леспромхоза (табл. 8).
Таблица 8
Финансовый план АО «Теренгульский леспромхоз»
|N п/п |Наименование показателя |Сумма, руб. |
| |Доходы и поступления средств | |
|1. |Прибыль от реализации |300000 |
|2. |Прибыль от прочей реализации |- |
|3. |Прибыль от внереализационных операций |- |
|4. |Доходы от курсовых разниц по операциям в |- |
| |иностранной валюте | |
|5. |Начисленная амортизация |114000 |
|6. |Долгосрочные кредиты |- |
|7. |Долгосрочные займы |- |
|8. |Ссуды на наполнение оборотных средств |- |
|9. |Арендная плата сверх стоимости имущества по |- |
| |лизингу | |
|10. |Целевое финансирование и поступление из бюджета |10000 |
|11. |Целевое финансирование и поступление из |- |
| |внебюджетных фондов | |
|12. |Безвозмездная финансовая помощь |- |
|13. |Прочие доходы и поступления |67000 |
| |Итого доходов |491000 |
Продолжение таблицы 8
|N п/п |Наименование показателя |Сумма, руб. |
| |Расходы и отчисления средств | |
|1. |Платежи в бюджет (35% от прибыли) |171850 |
|2. |Отчисления в резервные фонды |- |
|3. |Отчисления в фонд накопления |60000 |
|4. |Отчисления в фонд потребления |160000 |
|5. |Отчисления в фонд социальной сферы |- |
|6. |Отчисления на благотворительные цели |- |
|7. |Выплаченные дивиденды |- |
|8. |Долгосрочные инвестиции |- |
|9. |Долгосрочные финансовые вложения |- |
|10. |Погашение долгосрочных ссуд и уплата процентов |- |
| |по ним | |
|11. |Погашение оборотных средств |- |
|12. |Погашение ссуд на пополнение оборотных средств |- |
|13. |Уценка товаров |- |
|14. |Резерв предстоящих расходов и платежей |10000 |
|15. |Резерв по сомнительным долгам |- |
|16. |Резервы под обеспечение вложений в ЦБ |- |
|17. |Прочие расходы и отчисления |89150 |
| |Итого расходов |491000 |
Запланированные на квартал показатели по объему реализации и затратам на реализованную продукцию окажут влияние на структуру баланса предприятия.
Для леспромхоза характерны следующие соотношения статей баланса:
. В составе запасов очень велик удельный вес готовой продукции, а сырье, материалы и другие аналогичные ценности не являются решающей составляющей запасов;
. В составе дебиторской и кредиторской задолженности очень велика доля просроченной;
. Кредиторская задолженность в значительной части состоит из долгов бюджету, среди которых также велика доля просроченных.
Состав запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1.01.2000 г. показан в табл. 9.
Таблица 9
|Показатели |Руб. |В % к фактической сумме|
| | |статьи баланса |
|Запасы в т.ч. |2654868 |100 |
|Сырье, материалы, и др. |567045 |25 |
|аналогичные ценности | | |
|Готовая продукция | | |
| |1725664 |65 |
|Дебиторская |326555 |100 |
|задолженность в т.ч. | | |
|Покупателей, заказчиков |310227 |95 |
|и по выданным авансам | | |
|Из стр.2.1. | | |
|Просроченная |48983 |15 |
|задолженность | | |
|Кредиторская |1917405 |100 |
|задолженность в т.ч. | | |
|3.1 Поставщикам, |1073746 |56 |
|подрядчикам и полученные| | |
|авансы | | |
|из стр.3.1 | | |
|3.1.1. Просроченная |230089 |12 |
|задолженность | | |
|3.2. Задолженность перед|651918 |34 |
|бюджетом | | |
|из стр. 3.2 | | |
|3.2.1. Просроченная |139587 |13 |
|задолженность | | |
Для определения плановой структуры баланса АО «Теренгульский леспромхоз» произведем расчеты.
По данным леспромхоза однодневный расход материалов на производство составляет 10000 руб, цикл производства – 30 дней. Следовательно, нормальный размер сырья и материалов на квартал:
300000 руб.
По условиям организации производства и сбыта нормальный остаток готовой продукции должен быть рассчитан на 30 дней. Однодневные затраты на производство за год составляют:
Выручка 7504492
= = 20846 руб.
360 дней 360
Нормальный запас готовой продукции 20846 х 30 = 625380 руб.
Плановая структура баланса АО «Теренгульский леспромхоз» на I квартал
2000 г. приведена в табл. 10.
Таблица 10
|Показатели |Руб. |
|1. Сырье и материалы |300000 |
|2. Готовая продукция |625380 |
|3. Всего запасов |1287539 |
|4. Дебиторская задолженность |500000 |
|Кредиторская задолженность: | |
|А) по расчетам с поставщиками и подрядчиками |425000 |
|Б) по расчетам с бюджетом |512331 |
|В) всего |937331 |
Расчеты к балансу:
. Строка 3 рассчитана исходя из того , что все запасы, кроме сырья и материалов и готовой продукции, остаются на фактическом уровне:
2654868 – 567045 – 1725664 +300000 + 625380 = 1287539 руб.
. Оборачиваемость дебиторской задолженности – 30 дней. Объем реализации, планируемый на квартал – 2000000 руб. тогда дебиторская задолженность равна (строка 4):
2000000 х 30/120 = 500000 руб.
. Строка 5а. Оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам – 30 дней. Себестоимость (затраты) реализованной продукции –
1700000 руб. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам равна:
1700000 х 30/120 = 425000 руб.
. Строка 5б.
651918 – 139587 = 512331 руб.
Коэффициент текущей ликвидности при такой структуре баланса равен:
1287539 + 500000 + 184488
= 2,1
937 331 что является выше нормативного (2), в соответствии с методическими указаниями.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами при сохранении размеров внеоборотных активов и капитала на прежнем уровне составил:
3667076 – 2896908 770168
= = 0,4
1287539 + 500000 + 184488 1972027
При заданных условиях АО «Теренгульский леспромхоз» становится благополучным в финансовом отношении.
III. Заключение
3.1. Анализ финансовых результатов.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:
•прибыль ( убыток) от реализации продукции;
•прибыль (убыток) от прочей реализации;
•доходы и расходы от внереализационных операций;
•балансовая прибыль;
•налогооблагаемая прибыль;
•чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:
1. Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период.
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений
3. Исследование влияние факторов на прибыль
4. Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов. Для проведения анализа рассчитаем табл. 11 , используя данные отчётности предприятия из формы №2.
Таблица 11
Анализ прибыли отчётного года (руб.)
| |Код|За |За |Отклонен| |
|Наименование показателя | |отчётны|предыдущий|ия | |
| | |й | | | |
| |Стр|1999 |1998 Год |+ / - |% |
| |. |Год | | | |
|1. Выручка от реализации |010|7 504 |5 649 432 |+1 855 |132,8 |
|товаров, работ услуг (за | |492 | |060 | |
|минусом НДС, акцизов и | | | | | |
|аналогичных обязательных | | | | | |
|платежей (В). | | | | | |
|2.Себестоимость реализации |020|6 396 |4 341 500 |2 055 |147,3 |
|товаров, продукции, работ, | |664 | |164 | |
|услуг (С). | | | | | |
|3. Коммерческие расходы (КР). |030|300 612|441 138 |-140 526|68,1 |
|4. Управленческие расходы |040|607 712|665 264 |-57 552 |91,3 |
|(УР). | | | | | |
|5.Прибыль ( убыток) от |050|199 504|201 530 |-2 026 |99 |
|реализации (стр. | | | | | |
|010-020-030-040) (Пр) | | | | | |
|6. Проценты к получению. |060|7 966 | |7966 | |
|7.Проценты к уплате. |070| | | | |
|8.Доходы от участия в других |080| | | | |
|организациях (ДрД). | | | | | |
|9.Прочие операционные доходы |090|150 170|20 689 |129 481 |В 7,2 раз |
|(ПрД). | | | | | |
|10.Прочие операционные расходы|100|256 997|165 224 |91 773 |155,5 |
|(ПрР). | | | | | |
|11.Прибыль ( убыток) от |110|100 643|56 995 |43 648 |176,5 |
|финансово- хозяйственной | | | | | |
|деятельности( стр. 050 + | | | | | |
|060-070+080+090-100) (Пфхд). | | | | | |
|12.Прочие внереализационные |120| | | | |
|доходы . | | | | | |
|13. Прочие внереализационные |130|27 409 |46 135 |-18 726 |59,4 |
|расходы (ВнР). | | | | | |
|14.Прибыль (убыток) отчётного |140|73 234 |10 860 |62 374 |В 6 раз |
|периода (стр. 110+120-130) | | | | | |
|(Пб). | | | | | |
|15.Налог на прибыль (НП). |150|12 587 |2 759 |9 792 |В 4,5 раза|
|16.Отвлечённые средства (ОтС).|160|121 047|258 013 |-136 966|46,9 |
|17.Нераспределённая прибыль |170|-60 400|-249 912 |-310 312|24,2 |
|(убыток) отчётного периода | | | | | |
|(стр. 140-150-160) (Пн). | | | | | |
