ООО "Лекс" имеет два расчетных счета: один в АКБ "Кор" и один в
Сбербанке России. Расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном
безналичным способом.
Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно полномочными представителями заказчика и исполнителя.
Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность.
С 1999 года по 2002 год включительно ООО "Лекс" применяло упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
На право применения упрощенной системы ООО "Лекс" ежегодно (в 1999,
2000, 2001 и 2002 годах) приобретало патенты (Приложение А(, выдаваемые
Администрацией Центрального района г. Волгограда с периодом действия с 1
января по 31 декабря каждого года. Годовая стоимость патента составляла 5
594 рубля, в том числе в федеральный бюджет 2 797 рублей, в бюджет субъекта
Российской Федерации 1 203 рубля, в местный бюджет 1 594 рубля. Уплата
стоимости патента производилась четырьмя платежами с 15 февраля по 15
ноября каждого года. Книги учета доходов и расходов субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета
и отчетности велись в бумажном виде. Все четыре книги прошнурованы,
пронумерованы, число страниц подтверждено подписью директора ООО "Лекс" и
печатью общества, заверено подписью должностного лица налогового органа и
скреплено печатью. Налоговым органом на первой странице каждой книги
зафиксированы регистрационный номер годового патента и дата его выдачи.
ООО "Лекс" по итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал предоставляло в налоговый орган в срок до 20 числа, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с учетом оплаченной стоимости патента, а так же выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период).
С января 2003 года ООО "Лекс" перешло на упрощенную систему
налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской
Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением
Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
Центральному району г. Волгограда от 15 декабря 2002 года № 2002/1932666
(Приложение Б(. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.
2.1.2 Анализ налогообложения ООО "Лекс" по результатам его деятельности в первом квартале 2001, 2002, 2003 года
В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов
субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему
налогообложения, ООО "Лекс" соответственно по 2001, 2002 и 2003 годам, а
также из патентов на право применения упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности субъектом малого предпринимательства, приобретенных ООО
"Лекс" в 2001 и 2002 годах.
Для того, чтобы анализируемые показатели были более соотносимы друг с другом, в качестве анализируемого периода взят первый квартал каждого года, так как данные по 2003 году есть только за этот период.
Доходы ООО "Лекс" составили: в первом квартале 2001 года - 150 000 рублей
(ежемесячная выручка от оказанных услуг по договорам с постоянными
клиентами:
8 клиентов * 3 600,00р. * 3 месяца = 86 400,00р.;
выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 63 600,00р.;
86 400,00р. + 63 600,00р. = 150 000,00р.), в первом квартале 2002 года – 270 000 рублей
(ежемесячная выручка от оказанных услуг по договорам с постоянными
клиентами:
12 клиентов * 4 000,00р. * 3 месяца = 144 000,00р.;
выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 8 000,00р.,
выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых
требований клиентов составила 118 000,00р.,
144 000,00р. + 8 000,00р. + 118 000,00р. = 270 000,00р.), в первом квартале 2003 года – 270 000 рублей
(ежемесячная выручка от оказанных услуг по договорам с постоянными
клиентами:
15 клиентов * 5 000,00р. * 3 месяца = 225 000,00р.;
выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых
требований клиентов составила 45 000,00р.,
225 000,00р. + 45 000,00р. = 270 000,00р.).
Расходы ООО "Лекс" во всех анализируемых периодах в среднем остаются
неизменными и состоят из: заработной платы – 42 000 рублей
(6 работников по полной ставке и 2 работника по 0,5 ставки составляют 7
штатных единиц,
оклад 1 работника составляет 2 000,00р./мес.,
7 работников * 2 000,00р. * 3 месяца = 42 000,00р.), взносов на обязательное пенсионное страхование – 5 880 рублей
(42 000,00р. * 14% = 5 880,00р.), ежемесячных платежей по аренде офиса – 18 000 рублей
(6 000,00р. * 3 месяца = 18 000,00р.), ежемесячных платежей по аренде автомобиля – 2 400 рублей
(800,00р. * 3 месяца = 2 400,00р.), ежемесячных платежей за обновление баз данных – 6 000 рублей
(2 000,00р. * 3 месяца = 6 000,00р.), оплаты оказанных в январе услуг по договору с аудитором – 15 000
рублей, оплаты телефонных, почтовых услуг по счетам ГТС, МТС, УФПС за 3
месяца – 24 000 рублей, ежемесячной оплаты услуг по договору технического обслуживания
организационной техники – 2 250 рублей
(750,00р. * 3 месяца = 2 250,00р.), оплаты приобретенных за 3 месяца ГСМ – 1 500 рублей, оплаты потребленной электроэнергии по выставленным счетам за 3 месяца
– 1 500 рублей, оплаты услуг АКБ "Кор" за 3 месяца – 600 рублей, оплаты услуг СБ РФ за 3 месяца – 900 рублей, судебных расходов за 3 месяца – 1 050 рублей, оплаты приобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек,
маркеров, скрепок, степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок-
скоросшивателей и т.п.) за 3 месяца – 1 500 рублей.
Итого ежегодно расходов – 122 580 рублей за 1 квартал.
В соответствии с установленными нормативами при определении совокупного дохода организации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а при определении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание не принимаются расходы по техобслуживанию оргтехники и судебные расходы (их нет в установленном законом перечне расходов, величина которых уменьшает налогооблагаемые доходы).
С учетом этого размер уменьшающих налогооблагаемый доход расходов
составляет: по 2001 году – 65 230 рублей
(122 580,00р. – 42 000,00р. – 15 000,00р. (нет аудиторских услуг) –
350,00р. (судебные расходы меньше, чем в 2002 и 2003 годах) = 65 230,00р.), по 2002 году – 80 580 рублей
(122 580,00р. – 42 000,00р. = 80 580,00р.), по 2003 году – 119 280 рублей
(122 580,00р. – 2 250,00р. – 1 050,00р. = 119 280,00р.).
Налоговая база по каждому анализируемому периоду составила: в 2001 году – 84 770 рублей
(150 000,00р. доходов – 65 230,00р. принимаемых расходов = 84 770,00р.), в 2002 году – 189 420 рублей
(270 000,00р. доходов – 80 580,00р. принимаемых расходов = 189 420,00р.),
в 2003 году – 150 720 рублей
(270 000,00р. доходов – 119 280,00р. принимаемых расходов = 150 720,00р.).
При ставках налогообложения 20 процентов в 2001 и 2002 годах, 15
процентов в 2003 году сумма налогов по ставке составила: в 2001 году – 16 954 рубля
(84 770,00р. * 20% = 16 954,00р.), в 2002 году – 37 884 рубля
(189 420,00р. * 20% = 37 884,00р.), в 2003 году – 22 608 рублей
(150 720,00р. * 15% = 22 608,00р.).
Так как в 2001 и 2002 годах ООО "Лекс" ежеквартально в течение года
выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы
налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на
выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за
1 квартал составила: в 2001 году – 15 557 рублей
(выплаты 1 квартала 2001 года по патенту в федеральный, региональный и
местный бюджеты –
697,00р. + 309,00р. + 391,00р. = 1 397,00р.;
16 954,00р. – 1 397,00р. = 15 557,00р.), в 2002 году – 36 487 рублей
(выплаты 1 квартала 2002 года по патенту в федеральный, региональный и
местный бюджеты –
697,00р. + 309,00р. + 391,00р. = 1 397,00р.;
37 884,00р. – 1 397,00р. = 35 487,00р.).
В 2003 году не установлена обязанность по приобретению патента, не
применяются иные вычеты, в связи с чем сумма налога к уплате за 1 квартал
2003 года равна сумме налога, исчисленного по ставке, и составляет 22 608
рублей.
Минимальный налог по результатам деятельности ООО "Лекс" в 1 квартале
2003 года не применяется, так как налог, исчисленный по результатам
деятельности организации, превышает размер минимального налога:
270 000,00р. * 1% = 2 700,00р. (сумма минимального налога),
2 700,00р. < 22 608,00р.
Таблица 1: Расчет сумм налогов при применении организацией старого и нового упрощенного порядка налогообложения:
|Исходные данные |Объект налогообложения при |
| |упрощенной системе |
| |совокупный доход |доход, |
| | |уменьшен-ный|
| | |на величину |
| | |расходов |
| Показатели, применяемые в расчетах|Анализируемый период |
| |1 квартал |1 квартал |1 квартал |
| |2001г. |2002г. |2003г. |
| Доход (выручка) |150 |270 | 270 |
| |000,00р. |000,00р. |000,00р. |
| Расходы | | | |
| Зарплата | | | 42 000,00р.|
|Взносы на обязательное пенсионное |5 880,00р. | 5 | 5 880,00р.|
|страхование (14%) | |880,00р. | |
|Аренда офиса |18 000,00р.| 18 | 18 |
| | |000,00р. |000,00р. |
|Аренда автомобиля |2 400,00р. | 2 400,00р.| 2 400,00р.|
|Обновление баз данных |6 000,00р. | 6 000,00р.| 6 000,00р. |
|Аудиторские услуги | | 15 | 15 000,00р.|
| | |000,00р. | |
|Телефонные, почтовые услуги |24 000,00р.| 24 | 24 000,00р.|
| | |000,00р. | |
|Услуги по обслуживанию оргтехники |2 250,00р. | 2 | |
| | |250,00р. | |
|Услуги банка |1 500,00р. |1 500,00р. |1 500,00р. |
(окончание Таблицы 1)
|Исходные данные |Объект налогообложения при |
| |упрощенной системе |
| |совокупный доход |доход, |
| | |уменьшен-ный|
| | |на величину |
| | |расходов |
| Показатели, применяемые в расчетах|Анализируемый период |
| |1 квартал |1 квартал |1 квартал |
| |2001г. |2002г. |2003г. |
|Расходы | | | |
|ГСМ |1 500,00р. | 1 500,00р.| 1 500,00р. |
|Электрическая энергия |1 500,00р. | 1 500,00р.| 1 500,00р.|
|Судебные расходы |700,00р. | 1 050,00р.| |
|Канцелярские товары |1 500,00р. | 1 500,00р.| 1 500,00р. |
|ИТОГО расходы | |65 230,00р.| 80 | 119 |
| | | |580,00р. |280,00р. |
|Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения |
|Налогооблагаемая база |84 770,00р.|189 | 150 |
| | |420,00р. |720,00р. |
|Ставка налогообложения |20% |20% | 15% |
|Сумма налога по ставке |16 954,00р.| 37 | 22 608,00р.|
| | |884,00р. | |
|Вычеты из налога (по 2001-2002г.г. –|1 397,00р. | 1 397,00р.| |
|стоимость патента за 1 квартал: | | | |
|697руб.+309руб.+391руб.=1397руб.) | | | |
|Сумма налога к уплате |15 557,00р.| 36 | 22 608,00р.|
| | |487,00р. | |
| |сумма налога с учетом | |
| |уплаченной стоимости | |
| |патента | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
