Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.
Предельные ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сборам, устанавливаются местными органами государственной власти. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Конкретный размер сбора в пределах установленного размера ставки для отдельных плательщиков определяет соответствующая местная администрация при рассмотрении заявления о регистрации.
Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные на территории России местности, отнесенные к курортным в соответствии с решениями Правительства России, без путевок, курсовок и проживающие в гостиницах, а также в палатках, автомашинах и т. п.
Предельная ставка курортного сбора устанавливается в размере 5% минимальной месячной оплаты труда в РФ. Конкретные ставки курортного сбора устанавливаются по территории местными органами государственной власти.
Курортный сбор зачисляется в местные бюджеты.
"Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. " (Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации")
Вообще характерной чертой налоговой системы России стало появление большого количества местных налогов и сборов. Например, если в начале прошлого года по г. Москве они составляли менее 1% в городском бюджете, то после введения Московской городской Думой всех местных налогов (налога на развитие просвещения и налога на развитие жилого фонда и соцкультсферы) их доля в бюджете выросла до 12,2%. (Газета «Налоги».-1998.-№4.-с.5)
Глава 3. Перспективы развития налоговой системы России.
Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации связывают
с принятием Налогового кодекса РФ. Весной 1998 г. он прошел первое чтение в
Государственной Думе.
Налоговая система должна быть адекватной развитию экономики и формам
предпринимательской деятельности. Налоговая реформа в настоящее время
«пробуксовывает» потому, что она проводится в период производственного
спада, снижения инвестиционной активности, бюджетного дефицита, кризиса
взаимных неплатежей предприятий. Тем важнее найти оптимальный путь
экономического развития и налогового реформирования.
Налоговая реформа должна стать коллективным делом, наиболее рациональные и эффективные идеи отразятся в Налоговом кодексе, которому предстоит стать основным федеральным законодательным актом, регулирующим все проблемы налогообложения. Он призван установить принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы установления региональных и местных налогов. Налоговый кодекс должен определить правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Перед Налоговым кодексом стоит задача разработать основные положения по определению объектов налогообложения, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения, обжалованию действий должностных лиц Государственных налоговых органов.
В настоящее время налоговая система РФ характеризуется
нестабильностью, частой сменой «правил игры с государством», принятием
налоговых актов «задним числом», противоречивостью законов и подзаконных
актов, создающей возможность, а порой просто необходимость их толкования.
Это отпугивает иностранных инвесторов, создает серьезные препятствия в
работе отечественных производителей. Не способствует притоку инвестиций и
крайне суровая система финансовых санкций, не делающая различий между
умышленными и случайными налоговыми нарушениями. Практически простая
бухгалтерская ошибка и злостное укрытие доходов с целью избежать
налогообложения караются одинаково.
Налоговый кодекс должен внести ясность во многие вопросы. Прежде всего
он призван стабилизировать систему налогов по крайней мере в пределах
финансового года, а впоследствии данный интервал должен увеличиваться.
Предстоит полностью искоренить порочную практику принятия законов о налогах
с обратным ходом действия. Все изменения должны производится только вместе
с формированием бюджета на будущий год и заранее становится известными
налогоплательщику. Готовящиеся проекты следует широко обсуждать с
привлечением специалистов, включая и стороны налогоплательщиков, как это
делается во многих развитых странах.
Налоговому кодексу предстоит создать единую комплексную систему в
стране, устранить противоречия, четко определить функции полномочия и
ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.
Следует найти наиболее оптимальные соотношения прямых и косвенных налогов,
налогов на доходы и налогов на капитал, налогов на юридических и на
физических лиц. Необходимо дифференцировать финансовые санкции в
зависимости от характера налогового правонарушения, установить их
классификацию и признаки.
Ряд экономистов и предпринимателей предлагают исходить из постулата об изначальной порочности действующей налоговой системы РФ и необходимости в связи с этим ее коренного пересмотра, изменения самих принципов, на которых она зиждется.
Например, предлагается отменить или резко снизить налоги на прибыль и на доходы и заменить их налогами на имущество, которые придется значительно увеличить по земельным налогам и другими ресурсными платежами.
Другой вариант состоит в снижении налогового гнета на предприятия и организации и переносе его на физических лиц.
Еще один вариант предусматривает резкое снижение налогов на добавленную стоимость и на прибыль и замену их рентными платежами за использование природных ресурсов, повышенным налогообложением добывающих отраслей промышленности.
Есть сторонники замены налога на прибыль на доход предприятий и организаций.
Предлагаются смешанные системы, состоящие из данных вариантов, и
совсем уникальные, не апробированные нигде в мире, системы налогов.
Наконец, есть сторонники простого снижения налогов без увязки с расходной
частью бюджета в расчете на то, что такая мера автоматически разовьет и
расширит налоговую базу и принесет потребные доходы.
Безусловно интересные идеи высказывает группа специалистов из
Екатеринбурга под руководством В. Н. Фролова.
Авторы данной теории вносят предложение отменить налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц, снизить в 1,5 раза ставку налога на добавленную стоимость, установив ее в размере 13%, а для сельскохозяйственного производства – 7%, в 1,5 раза повысить ставку налога на имущество с 2 до 3%, ввести ряд новых налогов. В предлагаемой системе иерархия налогов выглядит следующим образом: налог за право на добычу полезных ископаемых, представляющих собой рентный платеж за использование природных ресурсов, налог на средства, использованные на потребление, который заменит, по мысли автора, два ныне действующих налога: на прибыль и подоходный. В качестве налогооблагаемой базы предлагает суммировать все виды выплат физическим лицам в натуральной и денежной формах, включая ссуды, представительские расходы, имущество, передаваемое в собственность физических лиц.
На третьем месте заметно сниженный НДС. Затем налог на имущество предприятий не только с увеличенной ставкой, но и с ежеквартальной корректировкой на индекс инфляции. Авторы пишут, что «Рост ставки налога на имущество по сравнению с действующим вариантом должен привести к более эффективному его использованию. Неиспользуемое имущество будет продано или передано тем, кто сможет им грамотно распорядиться, что также должно способствовать структурной перестройке"»(13,6).
Следующее место занимает экологический налог, но, к сожалению, и у екатеринбургских авторов он провозглашен, но не разработан, как и ныне функционирующей налоговой системе.
Далее идут: плата за пользование землей, она существует, акцизный сбор
– тоже. Налог на вывоз капитала, с одной стороны, может оказаться полезным,
но с другой – затруднит международные экономические отношения нашей страны.
И, наконец, плата за трудовые ресурсы и за сокращение числа рабочих мест.
По мнению авторов, в основу предлагаемой концепции закладывается принцип: больше налогов платит тот, кто больше имеет и больше потребляет.
Программу альтернативного курса экономической политики, направленную
на социально-экономическое возрождение России, выдвигает академик РАН Д.С.
Львов, одно из ключевых мест в которой занимают предложения по проведению
налоговой реформы. Если В.Н. Фролов предлагает отменить налог на прибыль
предприятий и организаций, то Д.С. Львов, напротив, считает, что на первом
этапе налоговых преобразований его роль следует усилить. «В нынешней
ситуации, - подчеркивает он, - для нас важны такие налоги, которые не
являются ценообразующими, т.е. не вызывают механического увеличения затрат,
автоматического перекладывания дополнительных издержек с одних плеч на
другие и, в конечном итоге, на потребителя. Только в этом случае мы сумеем
сдержать инфляцию»(14,12).
Автор приходит к выводу, что основу новой системы должна образовать по преимуществу рентная составляющая налогообложения. По его мнению, налоги следует переориентировать на ренту с природных ресурсов. Д.С. Львов учитывает необходимость постепенной, менее болезненной, адаптации предприятий к новым условиям и в связи с этим выдвигает идею поэтапного перехода. И на первом этапе главным становиться налог на прибыль. При этом ставка налога повышается до 45 – 55%, но НДС и налог на заработную плату отменяется. На последующих этапах можно было бы применить более эффективные формы налогообложения прибыли. Например, фиксированные, не зависящие от объема выпускаемой продукции, отчисления от прибыли в бюджет. Использование системы фиксированных платежей подготовит базу для перехода к рентному налогообложению. В будущем потребности бюджета будут удовлетворять главным образом за счет ренты с природных ресурсов, которая и создает основную массу народнохозяйственной прибыли.
Однако следует иметь в виду, что налоги на природные ресурсы в виде рентных или иных платежей окажутся заложенными в цену продукции, в том числе обрабатывающей промышленности, ибо сырье она получает от добывающих отраслей, т.е. по данной теории от главных плательщиков налогов. И когда произойдет их всеобщее подорожание, то это войдет в себестоимость продукции и повысит розничные цены.
Во всяком случае такой переход требует детальных расчетов и анализа всех последствий, которые могут оказаться весьма негативными.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
