Налогообложение юридических лиц

2.2. Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами.


Согласно ст.12  части первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

·        федеральные налоги и сборы;

·        региональные налоги и сборы;

·        местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы

- налог на доходы с физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог с имущества, переходящего в порядке наседования или дарения;

- водный налог;

-сборы за пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Рассмотрим налоги, уплачиваемые юридическими лицами.


Налог на добавленную стоимость

 

Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения являются  следующие операции:

1) реализация  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации,  в  том  числе  реализация предметов залога и передача товаров (результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о предоставлении  отступного  или  новации,  а также передача имущественных прав. Передача  права собственности на товары, результатов  выполненных  работ,  оказание  услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,  оказание  услуг)  для  собственных  нужд,  расходы  на которые не принимаются  к  вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение   строительно-монтажных работ   для   собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

2) передача  на  безвозмездной  основе  жилых домов, детских садов, клубов,    санаториев   и   других   объектов   социально-культурного   и жилищно-коммунального  назначения,  а  также  дорог, электрических сетей, подстанций,  газовых  сетей,  водозаборных  сооружений  и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или  по  решению  указанных  органов,  специализированным  организациям, осуществляющим  использование  или  эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача  имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов  государственной  власти  и  органов  местного  самоуправления, в рамках   выполнения   возложенных  на  них  исключительных  полномочий  в определенной  сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации,   законодательством  субъектов  Российской  Федерации,  актами органов местного самоуправления;

5) передача  на  безвозмездной  основе  объектов  основных  средств органам   государственной   власти   и   управления  и  органам  местного самоуправления,   а   также   бюджетным  учреждениям,  государственным  и муниципальным унитарным предприятиям;

Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с НК РФ  в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров (работ, услуг).

По ставке 0% налогообложение производиться при реализации:

1)     товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2)     работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

3)     а также другие товары (работы, услуги)

Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат и природного газа, которые эксплуатируются на территории государств – участников СНГ.

Налогообложение  производиться по налоговой ставке 10% при реализации некоторых:

1)     продовольственных товаров;

2)     товаров для детей;

3)     медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие операции:

- услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции;

- редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;

- услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях;

- услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуги по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При  ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.




Акцизы


Налогоплательщиками  акциза признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются операции, связанные с реализацией (передачей) подакцизных товаров, которые перечислены в ст.181 главы 22 НКРФ.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида подакцизного товара.

Уплата акциза осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают налог не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


Единый социальный налог


Плательщиками налога являются:

1)     лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)     индивидуальные предприниматели, адвокаты;

Члены крестьянского хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не относиться к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Не подлежат налогообложению:

1)     государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за  больным ребенком, пособия по безработице, беременности, родам;

2)     все виды установленных законодательством выплат, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждение здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания, продуктов; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованных отпуск; возмещение иных расходов;

3)     суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного  им материального ущерба  или вреда здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории  РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;[22]

4)     и другие.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать