2.2 Развитие заграничных операций: 2 этапа.
Выход за рубеж происходит из-за обострения конкуренции, поиска новых методов экономического передела существующих и захват новых рынков, стремления расширять производство с целью получения максимальных прибылей.
Давление со стороны иностранных и местных конкурентов на заграничных рынках, угроза их потери заставляли родительскую корпорацию создавать филиалы за границей с целью снижения производственных издержек, сохранения и расширения рынков. Эту операцию, получившую название
«замещение импорта», авторы концепции фазного перехода рассматривают как первый шаг на пути превращения фирмы в ТНК. Другой причиной, побудившей создавать производственные филиалы за границей, они считают необходимость защиты внутреннего рынка от импорта дешёвой иностранной продукции, который приводил к снижению объёма продаж и прибылей на внутреннем рынке.
Вторая фаза развития заграничных операций характеризуется их организационной консолидацией и созданием в структуре корпорации заграничного производственного отделения. Это отделение рассматривается как самостоятельное подразделение корпорации. Задачами международного отделения является общее руководство и координация деятельности дочерних филиалов корпорации. Международное отделение может быть образовано или на второй, или на третьей стадии развития корпорации. Однако, большая часть фирм, как указывает Дж. Стопфорд, создавали международное отделение уже после того, как структура, соответствующая третьей стадии развития корпорации, была принята родительской фирмой для операций на внутреннем рынке страны её происхождения. По мнению Стопфорда, корпорация переходит в категорию ТНК, когда структура и характер операций международного отделения начинают соответствовать третьей стадии развития корпорации на внутреннем рынке.
Следует сказать, что крупная корпорация, если она в соответствии со своей стратегией расширяет международные операции, не может не совершенствовать постоянно свою структуру организации и управления, так как к этому её вынуждает международная конкуренция. Чем большее значение для фирмы приобретают операции на международном рынке, тем скорее происходит процесс развития «внешней» структуры фирмы в глобальную.
2.3 Виды управленческих структур.
Американский специалист по управлению У. Думсза отмечает, что в зависимости от конкретных особенностей ТНК корпорации применяют следующие виды глобальных управленческих структур: международное отделение; международное отделение, выделяемое в отдельную дочернюю фирму (такая схема принята в IBM); функциональные (линейные) отделения; отделения по виду выпускаемой продукции; региональные отделения.
Он указывает, что среди американских корпораций наиболее распространена структура, характеризующаяся наличием международного отделения, которое может входить наряду с другими подразделениями в состав головной родительской корпорации или может быть выделено в отдельную фирму. Это объясняется тем, что централизованное управление основными предприятиями на внутреннем рынке и всеми филиалами за границей раздельно по функциям, видам производимой продукции и регионам и связано с большими трудностями, поскольку требует объединения управления операциями на внутреннем и внешнем рынках в одном подразделении под единым руководством. Думсза указывает, что найти руководителей, хорошо знающих не только функциональные тонкости, но и весь комплекс проблем, относящихся к деятельности каждого заграничного филиала, учитывая масштаб операций, крайне затруднительно.
Именно поэтому международные операции и выделяются в отдельный блок
(международное отделение). Внутри такого отделения управление строится по функциям, виду выпускаемой продукции, географическому признаку (по странам или регионам).
2.4 Эволюция заграничной структуры фирм как следствие их развития в ТНК.
Американские экономисты Дж. Мак-Дональд и Г. Паркер выделяют четыре основных этапа эволюции «внешней» структуры фирм в процессе их развития в
ТНК:
1. Осуществление экспортно-импортных операций. Общий стиль организации производства и управления на предприятиях фирмы изменяется крайне незначительно;
2. Продажа лицензий и передача технологии фирмы в другие страны. На методы управления эта деятельность оказывает очень небольшое влияние;
3. Начало заграничных инвестиций. Например, строительство сборочных предприятий и предприятий производственного цикла. Такие предприятия могут быть либо совместными (смешанными), либо полностью принадлежать родительской фирме. Удалённость филиалов и специфика их деятельности делает актуальным предоставление им больших прав в решении различного рода вопросов. Поэтому к квалификации управленческих кадров, их подбору, назначению, индивидуальному стилю руководства и т.п. предъявляются требования, которые исходят из учёта комплекса факторов (политического, экономического, административного, культурного и другого характера), действующих в масштабе определённой страны или региона;
4. Существенное увеличение заграничных инвестиций. Доля капиталовложений в заграничные операции, а также прибыль от них в общих показателях деятельности корпорации резко возрастают. На этом этапе, по их мнению, корпорацию уже можно относить к категории «глобального предприятия», то есть ТНК, поскольку
«внешняя» структура корпорации отражает глобальный подход к размещению и организации производства, осуществлению финансовых и валютных операций, управлению продажами, изучению рынка и т.п.
3. Организация отчетности.
3.1 Принятая система отчётности ТНК.
Международные организации в целом придерживаются основных положений
«консолидированной отчётности», дополняя их рекомендациями по включению в отчётность ТНК всех основных отечественных и заграничных филиалов, и более детальной информации о международной и отраслевой диверсификации.
С учётом этих рекомендаций, а также отчётной практики крупнейших ТНК
(прежде всего американского происхождения), внешняя финансовая отчётность международной корпорации может включать следующие документы и дополнения к ним: основные «консолидированные» формы – 1) баланс, 2) отчёт о прибылях и убытках, 3) отчёт о движении фондов, 4) доклад директората, комментирующий предыдущие формы; дополнения – 5) информация об основных методах учётной политики и составления отчётности, 6) данные о деятельности главных филиалов, 7) отраслевая и географическая диверсификации, 8) данные о выпускаемой продукции, 9) социальная и прочая нефинансовая информация.
Центральное место в отчётности занимают баланс и сведения о прибылях и убытках, вся остальная информация фактически является лишь дополнением к этим принципиальным бухгалтерским формам.
3.1.1 Баланс.
Силу компании во многом предопределяют такие факторы, как размеры корпорации, отражающие объём используемого капитала, структура финансирования и вложений, возможность маневрирования крупными денежными и материальными ресурсами. Эта информация достаточно наглядно представлена в балансе, по праву являющимся важнейшим документом отчётности ТНК. В нём в единой денежной оценке характеризуется достигнутый корпорацией на определённую дату (как правило, на 31 декабря отчётного года) уровень концентрации и централизации капитала.
Особенности деятельности ТНК не изменили привычных схем баланса. Он традиционно состоит из актива и пассива, что позволяет оценить капитал транснационального концерна или конгломерата с точки зрения как основных направлений его вложений (актив), так и основных источников накопления
(пассив).
Международным комитетом бухгалтерских стандартов и экспертами ООН разработана следующая форма баланса ТНК:
Баланс:
Актив:
Основные активы
1. Материальная собственность, сооружения и оборудование.
2. Прочие основные активы. а) Инвестиции. б) «Цена фирмы». в) Долгосрочная дебиторская задолженность. г) Патенты, торговые марки и пр.
Оборотные (текущие) активы
3. Денежная наличность и краткосрочные депозиты.
4. Ценные бумаги (не инвестиционного характера).
5. Материально-производственные запасы.
7. Расходы будущих периодов.
Далее итог актива.
Актив баланса. Как правило, статьи этой части баланса ТНК разделены на «основные» и «оборотные (текущие)» активы. Целью этой группировки является оценка прибыльности размещения капитала. «Основные активы», включающие производственные и финансовые вложения длительного использования, характеризуют в прямом смысле основы деятельности промышленного концерна, по совокупности которых судят о производственно- финансовой мощи и его потенциальных возможностях.
В «текущие активы» включаются элементы, обслуживающие, прикрывающие, обеспечивающие прибыльное и надёжное использование и размещение основных капитальных вложений. Кроме того, данная группа дополняет характеристику общей мощи структуры капитала не менее важными рыночными показателями его мобильности и маневренности, т.е. способности к «выживанию» компании в условиях капиталистической экономики. Например, в случае угрозы производственно-финансовому положению, потерь, убытков,
«съедаются» в первую очередь «текущие активы» для максимального сохранения, а то и увеличения основных вложений. Не случайно, например, мотивировка американского способа расположения активов сводится к необходимости выделить именно финансовую «маневренность» корпорации, возможность своевременного погашения кредитов и обязательств.
«Материальная собственность, сооружения и оборудование». Эта статья даёт представление о наиболее важной части собственности промышленной корпорации – «реальном основном капитале», представляющем собой совокупность оборудования, зданий и сооружений производственного и непроизводственного характера, земельной собственности всех филиалов полной (контроль от 95 до 100% акционерного капитала) или преимущественной (50% и более) принадлежности концерну.
Инвестиции представляют важную «финансовую» часть основных вложений,
демонстрирующих дальнейшее развитие «системы участий» в рамках данной
корпорации, непрекращающийся поиск прибыльных сфер приложения капитала в
других отраслях и странах. Иными словами, если консолидированный баланс в
целом представляет собой результат полного или преимущественного поглощения
многих предприятий, то в «инвестиции» включаются приобретенные пакеты акций
других компаний, не достигшие формального уровня контрольного- 51%.
Отражение в балансе влияния международной корпорации над этими
предприятиями, относящимися к категории «неконсолидированных»,
«ассоциированных» или «преимущественно принадлежащим другим фирмам», имеет
свои определенные особенности. Так, владение до 5% акций какой-либо
компании дает право вкладчику капитала только включать их объем (в сумме
расходов по приобретению) в свои «инвестиции» без соответствующего показа в
финансовых доходах (отчет о прибылях и убытках) получаемых по ним
дивидендов. От 5 до 20% - включение в «инвестиции» и показ дивидендов. От
20 до 50% (при условии участия в управлении, например, членство в Совете
директоров) - компания становится «ассоциированной», и ее «присоединение» в
балансе концерна по той же статье «инвестиции» может проявиться в двух
вариантах: а) «прямые вложения» (или «по себестоимости») и б) «полные
вложения» (или «метод справедливого распределения»).
