Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.
Показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 5 – долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.
В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась в отчетном периоде на 11424 тыс. руб., или 5.6%, по сравнению с планом. Значительнее всего сократились расходы по статье "Сырье и материалы" (–12.9%), что позволило сэкономить 2.75% от полной плановой себестоимости товарной продукции. Наиболее существенное превышение плана (на 23%) наблюдается по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это превышение обусловило возрастание себестоимости на 1.79% за счет увеличения данной статьи.
Таблица 1.2
Анализ себестоимости по калькуляционным статьям
№ п/п
Статьи затрат
Фактически выпущенная продукция, тыс. руб.
Отклонения от плана (+,-)
по плановой себест-ти
по фактической себест-ти
тыс.руб.
в процентах
к плановой статье
ко всей план. себес-ти
А
Б
1
2
3
4
5
1
Сырье и материалы
43456
37865
-5591
-12,9%
-2,75%
2
Возвратные отходы (вычитаются)
-96
-107
-11
+11,5%
-0,01%
3
Сырье и материалы за вычетом отходов
43360
37758
-5602
-12,9%
-2,75%
4
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций
19344
17134
-2210
-11,4%
-1,09%
5
Топливо и энергия на технологические цели
1006
1024
+18
+1,8%
+0,01%
6
ИТОГО прямых материальных затрат
63710
55916
-7794
-12,2%
-3,83%
7
Заработная плата основная производственных рабочих
46783
42424
-4359
-9,3%
-2,14%
8
Заработная плата дополнительная производственных рабочих
8561
8545
-16
-0,2%
-0,01%
9
Отчисления на социальное страхование
23730
21353
-2377
-10,0%
-1,17%
10
ИТОГО заработной платы прямой с отчислениями
79074
72322
-6752
-8,5%
-3,32%
11
Расходы на подготовку и освоение производства
2561
2549
-12
-0,5%
-0,01%
12
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
10716
10329
-387
-3,6%
-0,19%
13
Цеховые расходы
13170
12873
-297
-2,3%
-0,15%
Продолжение таблицы 1.2
14
Общезаводские расходы
18420
18515
+95
+0,5%
+0,05%
15
ИТОГО расходов на обслуживание производства и управление
44867
44266
-601
-1,3%
-0,30%
16
Потери от брака
X
72
+72
X
+0,04%
17
Прочие производственные расходы
—
—
—
—
—
18
Производственная себестоимость товарной продукции
187651
172576
-15075
-8,0%
-7,41%
19
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
15903
19554
+3651
+23,0%
+1,79%
20
Полная себестоимость товарной продукции
203554
192130
-11424
-5,6%
Основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию, расходов на заработную плату и комплексных статей себестоимости.
II. Проведем анализ затрат на рубль товарной продукции.
В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль товарной продукции.
Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
