| |эксплуатации|тыс. |себестоимости |руб. |
| |машин и |руб. | | |
| |механизмов | | | |
|2000 |По плану |653,1 |5,3 |653,1 : 14479,34 = 0,04507 |
| |Фактически |661,1 |5,2 |661,1 : 14924,50 = 0,04435 |
|2001 |По плану |711,6 |6,0 |711,6 : 13633,25 = 0,05219 |
| |Фактически |687,8 |5,6 |687,8 : 14097,96 = 0,04876 |
|2002 |По плану |648,1 |6,0 |648,1 : 12236,46 = 0,05297 |
| |Фактически |701,5 |6,3 |701,5 : 12562,65 = 0,05581 |
В 2000 – 2002 годах фактические затраты на 1 руб. подрядных работ по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» меньше плановых ,т.е. наблюдается экономия: в 2000 году на 0,001 руб., на каждый рубль подрядных работ; в 2001 году на 0,003 руб., а в 2002 году фактические затраты на 1 руб. подрядных работ н уровне плановых.
Для учета факторов, влияющих на изменение затрат по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » построим цепной ряд зависимости величины расходов по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » на 1 руб. выполненных подрядных работ и объема выполненных подрядных робот.
ЭММ = Э х /, где (20)
ЭММ – затраты по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов »;
Э – расходы по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » на 1
руб. подрядных работ;
/ - объем выполненных подрядных работ.
В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины, т. е. от величины предыдущего года.
ЭММ э = (Э ан - Эб) х /
ЭММv = Э ан (/ ан - / б).
Относительное изменение определяется так:
ЭММ э ЭММv
ЭММ э = ЭММ х 100 %; ЭММv = ЭММ х 100 %.
Проанализируем 2001 год относительно 2000 год:
ЭММ э = (0,04876-0,04435) х 14924,5 = 65,8170 тыс. руб.
ЭММv = 0,04876 х (14097,96-14924,50) = -40,3020 тыс. руб.
Относительное изменение:
65,8170
ЭММ э = (687,8-661,1) х 100 % = 251 %
- 40,3020
ЭММv = 26,7 х 100 % = -151 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 65,8170-40,3020 = 26,5 тыс. руб.
251 % - 151 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:
ЭММ э = (0,05581-0,04435) х 14924,5 = 171,0348 тыс. руб.
ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14924,50) = -131,8148 тыс. руб.
Относительное изменение:
171,0348
ЭММ э = (701,5-611,1) х 100 % = 427 %
- 131,8148
ЭММv = 90,4 х 100 % = -327 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 171,0348-131,8148 = 39,22 тыс. руб.
427 % - 327 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:
ЭММ э = (0,05581-0,04876) х 14097,96 = 99,3906 тыс. руб.
ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14097,96) = -85,6857 тыс. руб.
Относительное изменение:
99,3906
ЭММ э = (701,5-687,8) х 100 % = 725 %
- 85,6857
ЭММv = 13,7 х 100 % = -625 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 99,3906-85,6857 = 13,7049 тыс. руб.
725 % - 625 % = 100 %
Результаты вычислений оформим в таблицу.
(Таблица № 27).
Факторы, влияющие на изменение затрат по статье « Расходы по эксплуатации машин и механизмов ».
|Факторы |Этапы сравнения |
| |2001 год |2001 год |2002 год |
| |относительно |относительно |относительно |
| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |
|Изменение объема | | | |
|выполненных подрядных |-40,3020 |-131,8148 |-85,6857 |
|работ, тыс. руб. | | | |
|в % |-151 |-327 |625 |
|Изменение уровня затрат | | | |
|Материалов на 1 руб. |65,8170 |171,0348 |99,3906 |
|подрядных работ, тыс. | | | |
|руб. в % |251 |427 |725 |
|ИТОГО: | | | |
|Тыс. руб. |25,5000 |39,2000 |13,7000 |
|В % |100 |100 |100 |
Как видно из таблицы № 28 рост по статье « Расходы по эксплуатации и механизмов » за 2000-2002 года произошло за счет повышения затрат по эксплуатации маши и механизмов на 1 руб. подрядных работ, на 99,3906 тыс. руб., а уменьшение объемов выполненных подрядных работ повлекло за собой снижение затрат по статье на 85,6857 тыс. руб., таким образом рост затрат увеличился на 13,7 тыс. руб.
В себестоимости подрядных работ значительный удельный вес занимают накладные расходы и, следовательно, их снижение является одним из резервов снижения себестоимости.
Накладные расходы содержат затраты, которые не могут быть прямо отнесены
на себестоимость отдельных строительных объектов. Все накладные расходы
делятся на четыре группы:
- административно – хозяйственные расходы по управлению и техническому руководству строительным производством включают: оплату труда с начислениями административно – управленческого и производственного инженерно-технического персонала; командировочные, подъемные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; затраты на содержание помещений и другие;
- расходы по обслуживанию рабочих. В их состав входят: затраты на содержание пожарно-сторожевой охраны; износ временных не титульных приспособлений и устройств, малоценного инструмента, затраты на рационализацию, благоустройство и содержание строительных площадок, подготовка объектов строительства к сдаче и прочие;
- прочие накладные расходы. Сюда входят: отчисления на услуги буфетам и столовым, затраты на содержание газет-многотиражек; штрафы, пени и прочие непроизводственные затраты.
По характеру зависимости изменения накладных расходов от изменения объемов работ они подразделяются на условно-постоянные и условно- переменные.
Условно-постоянные называются расходы, размер которых в незначительной степени или совсем не зависит от объема выполненных работ. В их состав входят: административно-хозяйственные расходы, расходы на противопожарную и сторожевую охрану, износ временных н титульных сооружений и приспособлений, расходы по охране труда и благоустройству.
Накладные расходы, размер которых измеряется пропорционально изменению объема подрядных работ, называются условно-переменными. Они включают: дополнительную оплату труда, отчисления на социальное страхование, износ инвентаря и другие затраты.
Снижение накладных расходов является одним из резервов снижения себестоимости.
На анализируемой строительной организации в 20002 году накладные расходы
были снижены, что положительно характеризует деятельность ООО
«ВестПромСтрой ».
На основании таблицы № 29 исследуем причины повышения удельного веса накладных расходов .
(Таблица № 28)
Данные для анализа затрат по статье «Накладные расходы».
|Годы Затраты по |Сумма, |Удельный |На 1 руб. |
|статье |Тыс. руб. |вес в |подрядных работ, руб. |
|«накладные | |себестоимости. | |
|расходы» | | | |
|2000 год | | | |
|По плану |38,56,6 |31,3 |3856,6 : 14479,34 = 0,26637|
|Фактически |4106,3 |32,3 | |
| | | |4106,3 : 14924,50 = 0,27551|
|2001 год | | | |
|По плану |3831,1 |32,3 |3831,1 : 13633,25 = 0,28102|
|Фактически |4053,2 |33,0 | |
| | | |4053,2 : 14097,96 = 0,28741|
|2002 год | | | |
|По плановой |3478,4 |32,2 |3478,4 : 12236,46 = 0,28432|
|Себестоимости |3329,3 |29,9 | |
| | | |3329,3 : 12562,65 = 0,26492|
| | | | |
Из таблицы № 29 можно сделать вывод, что фактические затраты на 1 руб.
подрядных работ в анализируемом периоде больше запланированных.
Значительная экономия была достигнута в 2002 году, фактические затраты на 1
руб. подрядных работ ниже плановых на 0,0194 руб.
Для учета факторов влияющих н изменение затрат по статье « Накладные расходы », построим цепной ряд зависимости величины накладных расходов, приходящихся на 1 руб. подрядных работ, и объем выполненных работ.
НР = Н х /, где (21)
НР – величина накладных расходов в себестоимости подрядных работ;
Н – затраты по статье «Накладные расходы», приходящиеся на 1 руб. подрядных
работ;
/ - объем выполненных подрядных работ.
В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины, т. е. от величины предыдущего года.
НР н = (Н ан – Нб ) х / (22)
НРv = Нан х ( / ан - /б )
(23)
Относительное изменение определяется по формулам:
НР н НР v
НР н = НР х 100%; НРv = НР х 100 %.
Проанализируем 2001 год относительно 2000 года:
НР н = (0,28741-0,27551) х 14924,5 = 177,6016 тыс. руб.
НРv = 0,28741 х (14097,96 – 14924,5) = -237,5559 тыс. руб.
Относительное изменение:
177х,6016 100 %
НР н = (4053,2-4106,3) = -316 %
-237,5559
НРv = -53,1 х 100 % = 416 %
Проверим результаты вычислений:
НР = 177,6016-237,5559 = - 59,95 тыс. руб.
-316 % + 416 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:
НР н = (0,28741-0,26492) х 14097,96 = -317,0631 тыс. руб.
НРv = 0,26492 х (14097,96 – 12562,65) = -406,7343 тыс. руб.
Относительное изменение:
-317,0631 х 100 %
НР н = (3329,3-4053,2) = 43,8 %
-406,7343
НРv =(3329,3-4053,2) х 100 % = 56,2 %
Проверим результаты вычислений:
НР = -317,0631-406,7343 = - 723,7974 тыс. руб.
43,8 % + 56,2 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:
НР н = (0,26492-0,27551) х 14924,5 = -158,0505 тыс. руб.
НРv = 0,26492 х (12562,65 – 14924,5) = -625,7013 тыс. руб.
Относительное изменение:
-158,0505 100 %
НР н = (3329,3-4106,3) = 20,3 %
-625,7013
НРv = -777 х 100 % = 79,7 %
Проверим результаты вычислений:
НР = -158,0505-625,7013 = - 783,7518 тыс. руб.
20,3 % + 79,7 % = 100 %
Результаты вычислений оформим в виде таблицы № 30.
(Таблица № 29).
Факторы влияющие на изменение затрат по статье «Накладные расходы».
|Факторы |Этапы сравнения |
| |2001 год |2001 год |2002 год |
| |относительно |относительно |относительно |
| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |
|Изменение объема | | | |
|выполненных подрядных |-237,5559 |-406,7343 |-625,7013 |
|работ, тыс. руб. | | | |
|в % |416 |56,2 |625 |
|Изменение уровня затрат | | | |
|Материалов на 1 руб. |177,6016 |-317,0631 |-158,0505 |
|подрядных работ, тыс. | | | |
|руб. в % |-316 |43,8 |20,3 |
|ИТОГО: | | | |
|Тыс. руб. |59,9500 |-723,7974 |-783,7518 |
|В % |100 |100 |100 |
Из выше приведенной таблицы следует, что снижение объемов выполненных
подрядных работ предопределено уменьшение затрат по статье «Накладные
расходы» на 79,7 % за период 2000-2002 года. Снижение затрат по статье
«Накладные расходы » произошло также за счет изменения уровня затрат по
этой статье на 1 руб. подрядных работ, но в меньшей степени (20,3 %).
(Таблица № 30).
Результаты постатейного анализа себестоимости подрядных работ
ООО «ВестПромСтрой».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
