(95,93-94,06).
[pic]
Мал.. 2.1 Блок-схема факторного аналізу прибутку
Таблиця 2.1.
Динаміка і виконання плану балансового прибутку за 2001 рік
|Зміст балансового |2000 р. |2001 р. |
|прибуток | | |
| |Сума, |Струк |План |Факт |
| |тис. |тура, | | |
| |грн. |% | | |
|Обсяг реалізованої |1954,545 |1985,584 |31,038 |101,59% |
|продукції | | | | |
|Виручка від реалізації |10750 |10920,710 |170,71 |101,59% |
|(продукції ПДВ, акцизного | | | | |
|податку й інших | | | | |
|відрахувань) | | | | |
|Повна собівартість |9650 |9722,240 |72,24 |100,84% |
|реалізованої продукції | | | | |
|(ПС) | | | | |
|Прибуток від реалізації |2100 |2198,470 |98,47 |104,69% |
|продукції (П) | | | | |
Проведемо факторний аналіз методом ланцюгових підстановок, послідовно заміняючи планову величину кожного фактора фактичної (табл. 2.3.)
Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших факторів. Для цього варто розрахувати відсоток виконання плану по реалізації продукції, а потім планову суму прибутку скорегувати на цей відсоток.
Виконання плану по реалізації обчислюють зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному й у вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна по своєму складі), для чого бажано використовувати базовий (плановий) рівень собівартості окремих виробів, тому що собівартість менше піддана впливу структурного фактора, ніж виторг.
На даному підприємстві виконання плану по реалізації складає:
[pic] (16)
Якби не змінилася величина інших факторів, сума прибутку повинна була б збільшитися на 1,59% і скласти 2133,348 тис. грн. (2100 101,59%).
Потім варто визначити суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і планових цінах. Для цього необхідно від умовного виторгу відняти умовну суму витрат:
[pic] (17)
Потрібно підрахувати також, скільки прибутку підприємство могло б одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при плановій собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виторгу варто відняти умовну суму витрат:
[pic] (18)
За даними табл. 2.2 можна установити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.
Слід зазначити, що на зміну рівня фактичного прибутку в порівнянні з її плановим рівнем впливало лише два фактори: обсяг реалізованої продукції і собівартість одиниці продукції. Це зв'язано з тим, що фактична ціна в порівнянні з планом не змінилася. Також в умовах розглянутого підприємства немає структурних зрушень в асортименті продукції, що випускається, тому що воно випускає всього один вид продукції.
Таблиця 2.3
Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції
|Показник |Умови розрахунку |Порядок |Сума прибутку|
| | |розрахунку | |
| |Обсяг |Собівартість | | |
| |реалізації |одиниці | | |
| | |продукції | | |
|План |1954,545 |4,43 |(Ц-Спл)VРПпл |2100,00 |
|Умовний |1985,584 |4,43 |(Ц-Спл)VРПфакт |2133,35 |
|Факт |1985,584 |4,39 |(Ц-Сфакт)VРПфакт|2198,47 |
1. Зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації продукції:
[pic] (19)
2. Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості синиці продукції:
[pic] (20)
3. Сумарна зміна прибутку:
[pic] (21)
Цей же результат одержуємо як суму відхилень за рахунок впливу окремих факторів:
[pic] (22)
Аналіз показує, що план прибутку був перевиконаний головним чином за рахунок зменшення собівартості одиниці реалізованої продукції (збільшення склав 65,12 тис. грн.). Відчутний внесок вніс і другий фактор - збільшення обсягу реалізованої продукції. За рахунок впливу цього фактора прибуток збільшився на 33,35 тис. грн.
Проведемо аналіз впливу факторів на суму фактичного прибутку звітного року, у порівнянні з попереднім роком, використовуючи дані, в табл. 2.4.
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна аналогічно виконати способом ланцюгових підстановок.
Прибуток від реалізації продукції в 2001 році в порівнянні з 2000 зросла на 417,554 тис. грн. (2198,47-1780,918), чи на 23,45%.
Таблиця 2.4
Вихідні дані для факторного прибутку від реалізації продукції 2001 р. порівняно з 2000 р. (тис. грн.)
|Показник |2000 |2001 |Відхилення, |Темп росту|
| | | |(+,-) | |
|Обсяг реалізованої |1959,320 |1985,584 |26,264 |101,34% |
|продукції | | | | |
|Виручка від реалізації |10384,396 |10920,712 |536,316 |105,16% |
|продукції (без ПДВ) | | | | |
|Повна собівартість |8603,478 |8722,240 |118,762 |101,38% |
|реалізованої продукції | | | | |
|(ПС) | | | | |
|Прибутковий податок від |1780,918 |2198,472 |417,554 |123,45 |
|реалізації продукції | | | | |
За даними табл.2.4 можна установити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.
Слід зазначити, що в даному випадку на зміну рівня прибутку в звітному році в порівнянні з попереднім впливало три фактори першого рівня:
Таблиця 2.5
Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції
|Показник |Умови розрахунку |Порядок |Сума |
| | |розрахунку |прибутку, |
| | | |тис. грн..|
| |Обсяг |Ціна |Собівартіст| | |
| |реалізації |одиниці |ь одиниці | | |
| |тис. бан. |продукції |продукції | | |
|База |1959,320 |5,30 |4,391 |(Ц0-С0)VРП0 |1780,918 |
|Усл1 |1985,584 |5,30 |4,391 |(Ц0-С0)VРП1 |1804,791 |
|Усл2 |1985,584 |5,50 |4,391 |(Ц1-С0)VРП1 |2201,907 |
|Звіт |1985,584 |5,50 |4,391 |(Ц1-С1)VРП1 |2198,472 |
- обсяг реалізованої продукції;
- собівартість одиниці продукції;
- рівень середньореалізаційних цін.
Це пов'язано з тим, що в умовах розглянутого підприємства немає структурних зрушень в асортименті продукції, що випускається, тому що воно випускає всього один вид продукції.
1. Зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації продукції:
[pic](23)
2. Зміна прибутку за рахунок зміни ціни одиниці продукції:
[pic](24)
3. Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості одиниці продукції:.
[pic] (25)
4. Сумарна зміна прибутку:
[pic] (26)
Цей же результат одержуємо як суму відхилень прибутку за рахунок впливу окремих факторів:
[pic] (27)
Аналіз показує, що найбільший вплив на збільшення прибутку в звітному році зробило підвищення рівня средньореалізаціоних цін (397,117 тис.грн.).
Слід зазначити негативний вплив збільшення рівня собівартості на
загальну суму прибутку: незначне підвищення собівартості одиниці продукції
(на 0,002 грн.) зменшило загальну суму прибутку на 3,435 тис. грн.
Незначне зменшення прибутку внаслідок підвищення собівартості було компенсовано за рахунок збільшення ціни одиниці продукції, а також за рахунок збільшення обсягу випуску продукції. І в підсумку загальна сума прибутку в звітному році збільшилася на 417,554 грн. у порівнянні з попереднім роком. І це, безсумнівно, є позитивним результатом господарської діяльності підприємства за звітний рік.
Як було видно з попередніх пунктів, рівень цін, їхня зміна впливає на рівень прибутку, тому при аналізі прибутку підприємства не можна не враховувати ті фактори, що безпосередньо впливають на рівень цін на продукцію розглянутого підприємства.
На зміну рівня цін впливають наступні фактори: якість реалізованої продукції, ринки збуту, кон'юнктура ринку, інфляційні процеси.
При аналізі діяльності ТОВ ПКФ "Консалекс" особливу увагу варто приділити розгляданню впливу такого фактора, як ринки збуту, тому що цей фактор значно впливає на рівень средньореалізаціоних цін. Відомо, що в умовах сучасної російської економіки більшість підприємств випробують недостачу т.зв. "живих" грошей. Тому в практиці наших підприємств часто зустрічаються такі види господарських операцій, як бартер, взаємозаліки, взаємне списання заборгованостей, і ін.
Розглянуте підприємство реалізує свою продукцію по досить широкому спектрі збутових каналів. У силу вищевказаної специфіки, а також у силу недостачі оборотних коштів, підприємство змушене встановлювати різні рівні цін на свою продукцію для різних покупців. Наприклад, велику частину своєї продукції підприємство реалізує за договірними цінами численним оптовим покупцям (в основному, це юридичні особи), але частина продукції підприємство реалізує Астраханському Рибоконсервному комбінату в рахунок оплати за оренду заводу, частина продукції реалізується по лінії взаємозаліків з різними постачальниками сировини, і т.д.
Розрахуємо зміну середньої ціни реалізації в залежності від ринків збуту продукції (табл. 2.6)
Таблиця 2.6
Вплив ринків збуту продукції на заміну середньої одиниці продукції
|Ринки збуту |Ціни за |Обсяг реалізації, |Структура |Змінення |
| |бан., |тис. бан. |реалізації, % |середньої|
| |грн. | | |ціни за |
| | | | |бан., |
| | | | |грн. |
| | |план |факт |план |факт |+/- | |
|Реалізовано |5,10 |293,182 |198,558 |15 |10 |-5 |-0,255 |
|рибокомбінату | | | | | | | |
|За договірними|5,50 |1563,636|1687,746 |80 |85 |+5 |0,275 |
|цінами | | | | | | | |
|Інші |5,30 |97,727 |99,279 |5 |5 |- |- |
|Усього |- |1954,545|1985,584 |100 |100 |- |0,02 |
У зв'язку зі зміною ринків збуту продукції середній рівень ціни 1 банки збільшився на 0,02 грн., а сума прибутку - на 39,712 тис. грн. ( 0,02 грн.*1985,854 тис. бан.).
Таким чином, ми бачимо, що в результаті збільшення на 5% у загальній масі частки продукції, продаваної по договірним, більш високих цінах, сума прибутку збільшилася на 39,712 тис. руб.
2.3 Аналіз рентабельності діяльності підприємства
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи
підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності
(виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і т.д. Вони
більш повно, чим прибуток, характеризують остаточні результати
господарювання, тому що їхня величина показує співвідношення ефекту з
наявними чи використаними ресурсами, їх застосовують для оцінки діяльності
підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні.
Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
1) показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрат виробництва й інвестиційних проектів;
2) показники, що характеризують рентабельність продажів;
3) показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин.
Усі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку,
прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
