1) 579.2-100% , 675.0-X , 579.2X=675х100% , Х=116.54% ,116.54 -100=16.54
(2,3,4,5 – АНАЛОГИЧНО).
Необходимо опр. степень эффект-и использования ОПФ и оборудования в
процессе пр-ва. При анализе необход. опр. не только, за счет каких показ-ей
изменился рез-т, но и какой фактор и в какой степени повлиял на эти
изменения. Wp/ОПФх100%=>100/160х100%=62.5% Из анализа данных видно, что
пред-ие использовало ОПФ, по срав. с планом, эффективно, возросла Фо, как
ОПФ, так и раб. машин. Увел. кол-ва производ. оборуд., привело к доп.
росту V пр-ва и к соответвет-му росту ВП на ед. с/сти ОПФ. Для выяснения
влияния отд. ф-ов, кот. привели к увел. роста ВП на ед. ОПФ, используем
метод подстановок и выясним влияние каждого из факторов:
1)Изм. ВП: 675.0-579.2=+95.8(увел.).
2)Изм. ВП на 1000р ОПФ: 3750-3620=+130(увел.).
3)Изм. ОПФ = + 20
Расчет влияние каждого ф-ра на изм. эффект. пр-ва.
1) (ОПФ абс. * Фо пл = +20 * 3620 / 1000р. = 72,4 тыс.р. или (ВП пл./ОПФ пл.)х(ОПФф - ОПФ пл.) =
= Фо пл. х ОПФ факт-ВП пл.= (579.2/160)х(180-160) = 72.4 тыс. р. – мы
сравниваем на сколько приросла ВП благодаря изм. ст-ти ОПФ.
Произведение Фо пл. и ст-ти ОПФф ( ВПф, за минусом опр. части, а если от
нее отнять ВПп, мы получим часть прироста ВП, зависящей от изменения
стоимости ОПФ. ВП. за сч. роста ОПФ возросла на 72.4 тыс.р..
2) Влияние изм. Фо на выпуск вал. прод.: (Фо отч. х ОПФ факт = 0.130 х 180
= 23.4 тыс. р.
3) Проверка: Итого: 72.4+23.4=95.8
Тема 4: Анализ оборотных средств (ОБС).
Вопросы:
1. Анализ структуры динамики и источников образования ОБС.
2. Показатели эффективности использования мат. ресурсов.
3. Показатели эффективности использования ОБС.
1. Анализ структуры динамики и источников образования ОБС.
Величина собственных ОБС предоставленных пред-ию опр. как = сумма
раздела А (пассива) - сумма раздела А (актива) бух. баланса.
Пассив – раздел А- статьи: УФ, бюджетное фин-ие, кр. на внедрение нов.
техники, прибыль, устойчивые пассивы (это задолженность по з/п и соц.
страху, min-ые ост-ки кот. переходят на послед-ий период).
Актив- раздела А- статьи: ОФ, отвлеч. ср-ва (взносы в бюджет, НДС и др.),
убытки.
При анализе необходимо не только рассчитать сумму ОС, но и обнаружить их
источник образов., д. этого необходимо произвести расчет целевого
назначения этих источников. Источниками собственных ОБС явл.:
1)УФ
2) Бюджетное финансирование ОС
3)Прибыль
4)Устойчивые пассивы.
Прирост общей суммы собственных ср-в (разд. А пассива).
Прирост ОС - позволяет повысить размер прибыли, что ведёт к увел-ию
собственных ОБС.
2. Показатели эффективности использования мат. ресурсов.
Анализ использования собственных ОБС проводится по данным раздела Б
актива и пассива баланса.
Актив - нормируемые ОБС
Пассив – кредиты б-ка под нормируемые ТМЦ.
Задачи анализа эффективности использования материальных ресурсов, сост. в
том, чтобы установить:
1)Все ли мат. необходимы для производства имеются на складе.
2)Достаточность V этих запасов для выпуска запланированного V продукции.
3)Определить эффективность использования потребляемых предметов труда.
4)Ведётся ли на предприятии раб. по внедрению прогрессивных видов мат-ов.
|Наи|Выпу|Нор|Расхо|От|
|мен|щенн|ма |д на |кл|
|ова|ая |рас|выпус|он|
|ние|прод|ход|к П |ен|
|сыр|укци|а | |ие|
|ья |я |на | | |
|и | |ед.| |от|
|мат| |П | |пл|
|-ов| | | |ан|
| | | | |а |
| |Е|Ко|П|О|Пл|От| |
| |д|л-|л|т|. |ч.| |
| |.|во|.|ч| | | |
| |и| | |.| | | |
| |з| | | | | | |
| |м| | | | | | |
| |е| | | | | | |
| |р| | | | | | |
| |.| | | | | | |
|Сор|Т|20|0|0|10|80|- |
|тов| |00|,|,|00|0 |20|
|ая | | |5|4| | |0 |
|ста| | | | | | | |
|ль | | | | | | | |
|Жел|Т|20|0|0|12|16|+ |
|езо| |00|,|,|00|00|40|
|пол| | |6|8| | |0 |
|-ое| | | | | | | |
|Чуг|Т|20|0|0|20|30|+ |
|ун | |00|,|,|0 |0 |10|
| | | |1|1| | |0 |
| | | | |5| | | |
|Мед|Т|20|0|0|16|16|- |
|ь | |00|,|,|0 |0 | |
| | | |0|0| | | |
| | | |8|8| | | |
Выводы: Наличие перерасхода сырья против плановой нормы свидет-ет об
отсутствии экономного расходования материалов.
На эффективность использования мат. оказывает влияние факторы:
1)Использование местных мат. кот. явл. более дешёвыми.
2)Замена одних мат. другими (при сохранении качества).
3)Снижение норм расхода материалов.
Анализ мат.-технич. обеспеч. изучает так же влияние на V ВП, поступление и
нормы расхода материалов.
Если сравнить данные табл., то можно опр., что предприятие недополучило
по поставкам 1000 кг. мат-ов (15000-16000) это могла привести к
невыполнению плана ВП на 250 ед. (1000/4), однако фактором обеспечившим
100%-ое выполнение плана явилась экономия мат. за счет которых было
выпущено недостающие 250 ед. продукции (0.25х1000).
3. Показатели эффективности использования ОБС.
После опр. вел. наличия собственных ОБС устанавливается изменения
происшедшие со ср-вами за отч. Период, для этого сравниваются величины
наличия собственных ОБС на начало и конец отч. периода. Оборачиваемость ОБС
хар-ся след. показателями:
1)Скорость оборота ОБС (К оборачиваемости): Коб=Р/СОср, где Р- оборот по
реализации, СО- ср. остатки ОБС.
2)Сред. продолжит. оборота или отнош. числа дн. в отч. пер. к числу
оборотов ОБС: Дф=Дср/Коб.с. = СО х Дср/Р.
3)Размер высвободившихся ОБС: Вс=Д-До/Д , где Д и До - ср.
продолжительность оборота в отч. и баз. периоде.
Тема 5:Анализ производственной программы.
Вопросы:
1. Задачи анализа производственной деятельности, показатели ВП,ТП,РП.
2. Выполнение плана, динамика и структура производства и реал. продукции.
3. Анализ кач-ва продукции.
1. Задачи анализа производственной деятельности, показатели ВП,ТП,РП.
Валовая продукция (ВП) – это вся выпущенная продукция и сумма всех произвед-
ых работ.
Товарная продукция (ТП) – это ВП минус работы промышл. хар-ра, или это
реализов. прод.+ неоплаченная прод.
РП – это продукция подлежащая продажи
2. Выполнение плана, динамика и структура производства и реал. продукции.
Выполнение плана по ВП опр. в %-м отношении, и опр-ся факторы кот. влияют
на это выпол-ие. На прирост ВП положительно влияют:
1)Прирост работ промышленного хар-ра.
2)Ст-ть остатков НЗП.
3)Полуфабрикатов.
4)Инструментов собственного пр-ва.
Сверхплановых прирост 2-го ф-ра приводит к фин. затруднениям в след.
снижения скор. оборачиваемости ОБС, а недостаток приводит к простоям на пр-
ве. Анализ выполнения плана по ТП: опр. %% выполнения плана по выпуску ТП:
отчет/план * 100
На абс. снижение или повышение производительности влияют 2 фактора:
1. Изменение стоимости ГП
2. Изменение стоимости работ промышленного характера
Определить выполнение плана по реализации продукции:
|Показат|План |Отч|Отк|
|ели | |ет |лон|
| | | |ени|
| | | |я |
|ТП |20600|214|+80|
| | |00 |0 |
|Запасы | | | |
|готовой|1500 |160|+10|
|продукц| |0 |0 |
|ии на | | | |
|складе:| | | |
| | | | |
|На | | | |
|начало | | | |
|года | | | |
|На |1400 |120|-20|
|конец | |0 |0 |
|года | | | |
|Товары | | | |
|отгруже|800 |800|- |
|нные но| | | |
|неоплач| | | |
|енные :| | | |
| | | | |
|На | | | |
|начало | | | |
|года | | | |
|На | | | |
|конец | | | |
|года | | | |
| |- |25 |+25|
|Объем |21500|225|+10|
|реализо| |75 |75 |
|ванной | | | |
|продукц| | | |
|ии | | | |
Определить объем реализации продукции: 22575 – 21500 = 1075
Определить %% перевыполнения плана: 1075 / 21500 * 100 = 5%
Определение факторов за счет которых произошло перевыполнение плана:
1) за счет объема выпуска ТП на 800 р., что предполагало рост объема
реализации продукции на 3,72%
+800 / 21500 * 100 = 3,72%
2) рост запаса ГП на начало года увеличило рост объема реализации на 0,47%,
а конец года увеличился на 0,93%.
+100 / 21500 * 100 = 0,47%
-200 / 21500 * 100 = 0,93%
3) несвоевременная оплата счетов покупателями на 25р. негативно повлияло,
т.е. снизило VРП на 0,12%
+25 / 21500 * 100 = 0,12%
Проверка: 3,72 + 0,47 + 0,93 – 0,12 = 5%
3. Анализ кач-ва продукции.
Анализ качества продукции опр. путём сопоставления фактических данных с пл.
и предыдущим годом. Расчит-ем абс. и отн. измен-ие по пл. и отч. предыдущий
год. Те же показатели рассчитываются в отношении РП высшего качества, и
рассчитывается %-ое содержание по всем видам прод. высшего качества в общ.
массе РП.
Ан. качества продукции исходя из сортности его задача:
1. Опр. пл. и фактического коэф. сортности продукции
2. Опр. влияния изменений сортности на объем выпускаемой продукции в относительных ценах
|Сор|Оп|По |По |
|т |то|плану|отчету|
|про|ва| | |
|дук|я | | |
|ции|це| | |
| |на| | |
| |за| | |
| |ед| | |
| |. | | |
| |пр| | |
| |од| | |
| |ук| | |
| |ци| | |
| |и | | |
| | |Ко|Су|Ко|Сум|
| | |л-|мм|л-|ма,|
| | |во|а,|во|тыс|
| | | |ты| |. |
| | | |с.| | |
|Выс|20|10|20|11|222|
|ший| |00|0 |10| |
|сор| |0 | |0 | |
|т | | | | | |
|Пер|17|60|10|52|88,|
|вый| |00|2 |00|4 |
|сор| | | | | |
|т | | | | | |
|Ито|- |16|30|16|310|
|го:| |00|2 |30|,4 |
| | |0 | |0 | |
1) определяем среднею цену за ед. продукции, т.е. ( общую / общее кол-во:
по плану 302000 / 16000 = 18,88
по отчету 310400 / 16300 = 19,04
Процентное выполнение пана (19,04 / 18,88 *100) 100,84, т.е. стоимость ВП
увеличилась на 0,84.
2) определяем УД[iii] продукции высшего сорта. Для этого плановую продукцию
* на изменение = 302 * 0,84 / 100 = = 2,54 тыс. р.
3) определяем выпуск всей продукции по цене высшего сорта:
по плану = 20 * 16000 = 320000
по отчету = 17 * 16300 = 326000 (по определению)
4) определяем К сортности:
по плану = 302000 / 320000 = 0,9438
по отчету = 310400 / 326000 = 0,9521
Это означает, что предприятие повысило сортность в отчетном периоде на
(0,9521 / 0,9438*100) 0,9%, что в абс. показателях составило (302000 * 0,9
/ 100) 2718
Анализ ритмичности продукции
1) В этом анализе необходимо рассчитать коэффициент ритмичности и выяснить резерв выпуска продукции от повышения ритмичности. Опр. ( ритмичности в пределах плана 22800 / 30800 * 100 = 93,5, чем ближе коэф ритмичности ближе к 1, тем ритмичней выполняется план по ВП.
2) Опр. имеющиеся резервы роста объема продукции за счет ритмичности. Для этого от общего планового ВП вычитаем ( в пределах плана = 30800 – 28800
