20; 23; 25; 26; 29 10 - отпущены материалы
20; 23; 25; 26; 29 70 - начислена зарплата
20; 23; 25; 26; 29 68 - начислены налоги с з/п
20; 23; 25; 26; 29 69 - отчисления на соц. нужды
20; 23; 25; 26; 29 02 - начислен износ
20; 23; 25; 26; 29 12 - списание МБП
20; 23; 25; 26; 29 16 - списание ТЗР
20; 23; 25; 26; 29 60 - оказаны услуги на сторону
23 29 - списание затрат на вспомогательное производство
26 23; 29
- списание затрат на общехо-
зяйственные расходы
20 23; 25; 26
- списание затрат на основное
производство
40 20
- фактическая себестоимость
готовой продукции
Учет процесса реализации.
Полная фактическая себестоимость реализованной продукции определяется по следующей формуле:
РП = ОНН + В - ОНК, где
ОНН (К) - остаток нереализованной продукции на начало (конец) периода;
В - фактическая себестоимость выпущенной продукции.
Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с учетом процесса реализации:
Дебет Кредит
46 40 - на фактическую себестоимость отгруженной продукции;
46 10; 12; 41; 60 - реализация материалов,
МБП, товаров и услуг на
сторону;
45 40 - на фактическую себестоимость отгруженной продукции;
46 45 - оплата отгруженной продукции;
46 68 - начисление налогов в бюджет;
46 43 - списание коммерческих расходов;
46 79 - определение финансового результата;
79 46 - определение финансового результата;
46 80 - определение финансового результата.
. Учет труда и заработной платы.
В цехах предприятия основная работа по учету труда выполняется бригадиром, который заполняет табель-расчет учета использования рабочего времени (форма № 12-Т).
Аналитический учет расчета по заработной плате ведется по каждому работнику.
Основные бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, удержания из нее и выдачи на руки за предыдущий квартал:
Дебет Кредит
20; 23; 25; 26; 29 70 - начисление
заработной платы;
30 70 - СМР;
70 65 - страхование;
70 68; 69 - различные удержания;
70 73 - на сберегательную книжку;
70 76 - по исполнительным листам;
70 83 - начисление отпускных;
88 70 - материальная помощь;
96 70 - целевое финансирование;
70 50 - выдача заработной платы.
6.2. Оценка финансового состояния предприятия
6.2.1. Оценка текущего финансового состояния предприятия
Оценка структуры баланса предприятия
Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение
фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных
средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных
средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (итог
II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам
предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов
и различных кредиторских задолженностей.
[Ктек. ликвидности=стр.(290-217-230)/стр.(690-630-640-650-660)].
Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств.
[Косс=стр.(490-190)/стр.290].
Таблица 6.2.1.1.
Оценка структуры баланса за 1997-1999 год.
|Показатели |1998 год |1999 год |
|К тек. ликвидности |0,76 |0,53 |
|К осс |-0,97 |-0,36 |
Анализируя вышеприведенную таблицу можно сделать вывод о том, что структура баланса управления «ТатАИСнефть» неудовлетворительна вследствие несоответствия нормативному значению коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.
Оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности.
Показателем, характеризующим наличие реальной возможности у
предприятия восстановить платежеспособность в течение определенного
периода, является коэффициент восстановления платежеспособности.
Данный коэффициент составил:
. На 01.01.1998 – 0,350;
. На 01.01.1999 – 0,223.
Таким образом коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия нет возможности восстановить платежеспособность.
Анализ структуры активов и пассивов предприятия.
Исследование структуры пассивов баланса (табл. 6.2.1.2.) позволяет установить, что доля собственных средств снизилась с 80,29% в 1998 году до 64,50% в 1999 году, а в абсолютном значении увеличение в 1,3 раза.
Таблица 6.2.1.2.
Структура пассива баланса (тыс. руб.).
|Статьи баланса |Показатели структуры |
| |пассива баланса |
| | |1998 |1999 |(+/-) |
|Капитал и резервы |1. |266498 |353505 |87007 |
|Долгосрочные кредиты |2 |27272 |27793 |521 |
|Краткосрочные кредиты и займы |3 |834 |0 |-834 |
|Кредиторская задолженность |4 |14073 |13312 |-761 |
|Задолженность перед поставщиками и |4.1|4875 |5927 |1052 |
|подрядчиками | | | | |
|Задолженность перед бюджетом |4.2|480 |156 |-324 |
|Задолженность по соц. страхованию |4.3|557 |1134 |577 |
|Задолженность по оплате труда |4.4|5772 |3974 |-1798 |
|Прочие кредиторы |4.5|2389 |2121 |-268 |
|ВАЛЮТА БАЛАНСА | |331878 |565610 |233732|
Доля заемных средств увеличилась с 19,71% до 35,50%. Таким образом, задолженность предприятия в конце анализируемого периода становится больше.
Структура кредиторской задолженности предприятия за отчетный период, изменилась следующим образом:
. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с
34,64% до 44,52%;
. Задолженность перед бюджетом уменьшилась с 3,41% до 1,17%;
. Задолженность по соц. страхованию увеличилась с 3,96% до 8,52%;
. Задолженность по оплате труда уменьшилась с 41,01% до 29,85%;
. Задолженность прочим кредиторам уменьшилась с 16,98% до 15,93%.
Таблица 6.2.1.3.
Структура актива баланса (тыс. руб.).
|№ |Статьи баланса |Показатели структуры актива баланса |
| | | |1998 год|1999 год |(+/-) |
|1 |Внеоборотные активы | |294558 |385895 |91337 |
|1.1 |Нематериальные активы | |0 |30 |30 |
|1.2 |Основные средства | |234269 |333554 |99285 |
|1.3 |Незавершенное строительство | |49853 |41875 |-7978 |
|1.4 |Долгосрочные фин. вложения | |10436 |10436 |0 |
|2 |Оборотные активы | |29110 |90785 |61675 |
|2.1 |Запасы и затраты | |9389 |15972 |6583 |
|2.1.|Сырье, материалы и прочие | |7223 |12200 |4977 |
|1 |затраты | | | | |
|2.1.|Затраты в НЗП | |0 |0 |0 |
|2 | | | | | |
|2.1.|Готовая продукция | |0 |0 |0 |
|3 | | | | | |
|2.1.|Товары | |0 |0 |0 |
|4 | | | | | |
|2.2.|Дебиторская задолженность | |16340 |65895 |49555 |
|1 | | | | | |
|2.2.|Краткосрочные фин. вложения | |0 |0 |0 |
|2 | | | | | |
|2.2.|Денежные средства | |9 |649 |640 |
|3 | | | | | |
|2.2.|Прочие оборотные активы | |0 |0 |0 |
|4 | | | | | |
| |ВАЛЮТА БАЛАНСА | |331878 |565610 |233732 |
В структуре имущества основную долю занимают труднореализуемые
внеоборотные активы – основные средства и незавершенное строительство.
Стоимость основных средств увеличилась за отчетный период с 234269
тыс. руб. до 333554 тыс. руб., т.е. более чем на 30%.
Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с
29110 тыс. руб. до 90785 тыс. руб. В структуре оборотных активов
произошло перераспределение долей:
. запасы с 32,25% всех оборотных активов снизились до 17,59%;
. дебиторская задолженность с 56,13% увеличилась до 72,58%.
Снижение запасов свидетельствует о сокращении производственного потенциала предприятия, а увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие как бы кредитует своих заказчиков и не занимается возвратом своих средств от должников.
Детализированный анализ финансового состояния.
Целью данного вида анализа является подробная характеристика имущественного и финансового положения данного хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Для этого необходимо рассчитать ряд аналитических показателей и отследить их изменение.
Таблица 6.2.1.4.
Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности.
|№ |Показатели |1.01.99 |1.01.2000|Норматив |
|1 |Показатели ликвидности | | | |
|1.1 |К-т текущей ликвидности |0,76 |0,50 |2 |
|1.2 |К-т быстрой ликвидности |0,43 |0,37 |1 |
|1.3 |К-т абсолютной ликвидности |0,0002 |0,004 |0,2 |
|2 |Показатели финансовой | | | |
| |устойчивости | | | |
|2.1 |Показатели структуры | | | |
| |собственных и заемных средств | | | |
|2.1.1|К-т автономии |0,81 |0,57 |>0,5 |
|2.1.2|К-т заемных средств |0,25 |0,75 |>1< |
|2.1.3|К-т покрытия инвестиций |0,88 |0,63 |>0,75 |
|2.2 |Показатели состояния | | | |
| |оборотных средств | | | |
|2.2.1|К-т обеспеченности обор. активов |-0,75 |-1,26 |0,1 |
|2.2.2|К-т обеспеченности мат. запасов |-1,71 |-4,64 |0,5 |
|2.2.3|К-т соотношения запасов |-0,59 |-0,22 |[1;2] |
| |и собственных оборотных средств | | | |
|2.3 |Показатели состояния ОС | | | |
|2.3.1|К-т реальной стоимости имущества |0,91 |0,82 | |
|3 |Показатели деловой активности | | | |
|3.1 |К-т обор. собственного капитала |0,10 |0,11 | |
|3.2 |К-т оборачиваемости средств пр-ва|0,10 |0,07 | |
|3.3 |К-т оборачиваемости инвест. |0,09 |0,09 | |
| |кап-ла | | | |
|3.4 |К-т оборачиваемости тек. активов |1,02 |0,33 | |
Показатели ликвидности.
Несоответствие К-та текущей ликвидности нормативному значению 2 и его снижение с 0,76 до 0,50 позволяет нам говорить о невысокой степени ликвидности активов.
При реализации активов предприятия не все из них оказываются
быстрореализуемыми, поэтому рассчитывают К-т быстрой ликвидности.
Здесь мы тоже имеем отставание от норматива 1, и прослеживается
тенденция к снижению с 0,43 до 0,37.
Показатели финансовой устойчивости.
Значение К-та автономии (>0,5) говорит о финансовой устойчивости и независимости предприятия от внешних кредитов. В то же время такое положение может говорить о том, что предприятие нерационально в своей финансовой деятельности (не пользуется заемными средствами), а также о том, что оно не пользуется доверием у банков, что может служить настораживающим знаком для потенциальных инвесторов.
Рост К-та заемных средств с 0,25 до 0,75 говорит об увеличении
доли заемных средств и следовательно снижении финансовой устойчивости.
Однако рост этого К-та имеет и негативную и позитивную стороны.
Учредители относятся к этому положительно, а кредиторы и поставщики
отрицательно.
Показатели состояния оборотных средств все ниже норматива и почти все имеют тенденцию к снижению.
Показатели деловой активности.
Налицо уменьшение почти всех К-тов оборачиваемости, что свидетельствует об уменьшении деловой активности.
Показатели рентабельности.
Предприятие закончило год с убытком 13560 тыс. рублей, поэтому расчет показателей рентабельности не имеет смысла и является чистой формальностью.
6.2.2. Анализ задолженности предприятия.
7. Оценка действующего предприятия.
7.1. Общая характеристика активов предприятия.
Ознакомиться со структурой оборотных средств можно, обратившись к нижеследующей таблице.
Таблица 7.1.1.
Структура оборотных средств.
|№ |Вид оборотных средств |01.01.2000 |% |
|1 |Запасы |15972 |17,59 |
|2 |НДС |8269 |9,11 |
|3 |Дебиторская задолженность (>12 мес) |1832 |2,02 |
|4 |Дебиторская задолженность (
