Рис. 2. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Иное положение показано на рис. 2, где для каждого объема производства сначала отложены точки переменных расходов на единицу продукции, а затем точки постоянных расходов. Соединив точки переменных расходов, получим прямую, параллельную оси абсцисс, а после соединения точек постоянных расходов — кривую себестоимости единицы продукции, которая при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных рас­ходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.

Затраты на производство продукции на анализируемом пред­приятии приведены в табл.2.

Таблица 2. Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, млн руб.			Структура затрат, %
	план	факт	+,–	план	факт	+,–
Материальные затраты	28168	31746	+3578	36,14	37,72	+1,58
Заработная плата	20500	21465	+965	26,30	25,50	-0,80
Отчисления в фонд
социальной защиты	6150	6440	+290	7,89	7,65	-0,24
Амортизация основных
средств	3150	3500	+350	4,04	4,16	+0,12
Прочие
производственные
расходы	15564	15967	+403	19,96	18,97	-0,99
Итого производственных
затрат	73532	79118	+5586	94,33	94,00	-0,33
Коммерческие расходы	4420	5050	+630	5,67	6,00	+0,33
Полная себестоимость	77952	84168	+6216	100,0	100,0	-
В том числе:
переменные расходы	54567	59338	+4771	70,0	70,5	+0,50
постоянные расходы	23385	24830	+1445	30,0	29.5	-0,50

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 млн руб., или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных зат­рат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня перемен­ных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расхо­дов.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 3.

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выраже­нии на 2,6% (Ктп = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 млн руб. (79372 - 77952).

Таблица 3. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

 

Затраты	Сум­ма, млн руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпус­ка про­дукции	струк­тура про­дукции	пере­мен­ные за­траты	посто­ян­ные за­траты
По плану на плановый выпуск продукции
	77952	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции	79372	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фак­тический выпуск продукции
	80640	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат
	82723	Факт	Факт	Факт	План
Фактические	84168	Факт	Факт	Факт	Факт

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 млн. руб. (80640-79372). Это свидетель­ствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных пере­менных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 млн. руб. (82723-80640). Постоянные расходы воз­росли по сравнению с планом на 1445 млн. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 млн. руб.(84168-77952), или + 8%, в том числе за счет перевы­полнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 млн. руб.(80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 млн. руб. (84168-80640).

Страницы: 1, 2, 3

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты