В Германии подоходный налог также является главным источником доходов бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет. Подоходный налог здесь также прогрессивен.
До реформы к собственным налогам федерации относились акцизы (кроме
налога на пиво), пошлины, налог с оборота (с 1968 г. – налог на добавленную
стоимость), финансовые монополии. Землям принадлежали поимущественный
налог, налог с наследства и дарений, автомобильный, акциз на пиво, общинам
– поземельный и промысловый. Общими налогами являлись подоходный и
корпорационный. Они распределялись между федерацией и землями,
объединенными в Малый налоговый союз. В ходе реформы образовался Большой
налоговый союз с участием общин. В число общих был включен налог на
добавленную стоимость, распределяемый между федерацией и землями. Общины
получили право на часть поступлений общего подоходного налога, а взамен
этого стали отчислять федерации и землям определенную долю собственного
промыслового налога. Налоговый обмен способствовал укреплению доходов
общин, уменьшению различий в доходах между ними.
Доля налогов в доходах федерального бюджета в 1990–1995 гг. составляла
в среднем около 90 %. К собственным налогам федерации относятся различные
акцизы (на нефтепродукты, табак, спиртоводочные изделия и др.), кроме
налога на пиво, таможенные пошлины, сборы в рамках ЕС и некоторые другие
(например, "надбавка на солидарность" к подоходному и корпорационному
налогам). Собственные налоги земель включают поимущественный налог, налоги
с наследства и дарений, с владельцев автотранспорта, акциз на пиво и
другие, общин – поземельный и промысловый. В 1991–1995 гг. доля налогов в
бюджетных доходах земель составляла примерно 60 %, общин – около 31 %.
Общими являются налоги: подоходный, корпорационный, на доходы от капитала,
на добавленную стоимость.
Доля федераций и земель в подоходном налоге с физических лиц с 1980 г.
установлена в одинаковом размере: по 42,5 %, доля общин соответственно
равна 15 %. Корпорационный налог и налог на доходы от капитала
распределяются только между федерацией и землями в соотношении 50:50.
Соотношение долей федерации и земель в налоге на добавленную стоимость
определяется на основе федерального закона и может изменяться в зависимости
от динамики их доходов и расходов.
11. ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
11.1. СТАТУС ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ИХ УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ
ОРГАНАХ.
Учет налогоплательщиков
1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций устанавливаются
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.
3. Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.
4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.
5. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.
Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, осуществляется на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 Кодекса.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
6. Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 Кодекса.
8. Налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений,
сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию
юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей,
выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и
регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи
заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет
налогоплательщиков в налоговых органах.
Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный
номер налогоплательщика
1. Форма заявления о постановке на учет устанавливается Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам. При подаче заявления организация
одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном
экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о
регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при
государственной регистрации, других документов, подтверждающих в
соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации.
При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.
При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
пол;
адрес места жительства;
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
гражданство.
Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, с которого они начинают применяться.
Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в
зависимости от видов получения доходов определяются Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
3. Об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах. Об изменении места жительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.
4. Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с момента такого изменения.
5. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам
налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории
Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
