Решение.
Фондоотдача характеризуется величиной выпуска продукции на один рубль стоимости основных средств и определяется отношением выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
ФО = N / F ,
где N - выручка от реализации продукции или объем выпуска; F - среднегодовая стоимость основных средств.
За базисный год фондоотдача составляет: 22500 / 19100 = 1,178 руб.
За отчетный год фондоотдача составляет: 23350 / 19300 = 1,21 руб.
Фондоемкость рассчитывается, как
ФЕ = F / N,
где ВП – объем выпуска, тыс.руб.; Фср - среднегодовая стоимость основного капитала, тыс.руб.
В базисном году: 19100 / 22500 = 0,849.
В отчетном году: 19300 / 23350 = 0,827.
Внесем в таблицу остальные данные по динамике показателей.
|
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение, (+, -) |
Темп изменения, % |
|
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
22500 |
23350 |
+850 |
103,8 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. |
19100 |
19300 |
+200 |
101,0 |
|
3. Фондоотдача, руб. |
1,178 |
1,21 |
+0,032 |
102,7 |
|
4. Фондоемкость |
0,849 |
0,827 |
-0,022 |
97,4 |
Как видим, фондоемкость в отчетном году упала на 0,022 или 2,6%. Эта тенденция свидетельствует о том, что сейчас, чтобы получить запланированную выручку уже нет необходимости использовать большее количество основного капитала, то есть оборудование работает эффективно. Это же подтверждает и рост на 2,7% показателя фондоотдачи. В отчетном году основные фонды давали с рубля своей стоимости 1,21 руб. выручки, то есть больше на 0,032 руб., чем в базисном году. Это было достигнуто, так как выручка выросла на 103,8%, а стоимость ОПФ только на 101%. Больший рост выручки по сравнению с ОПФ свидетельствует о повышении эффективности использования производственных фондов.
3) По таблице определить влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов. Дать оценку.
|
Показатели |
Усл. обоз-ния |
1-й год |
2-й год |
Отклонение в % |
|
1.Продукция, тыс.руб. |
N |
79700 |
83610 |
104,9 |
|
2.Трудовые ресурсы: а) производственный пер-сонал, чел. б) оплата труда с начислениями, тыс.руб. |
T
U |
381
11628 |
382
11900 |
100,3
102,3 |
|
3.Материальные затраты, тыс.руб. |
M |
50228 |
52428 |
104,4 |
|
4. Основные производ-ственные фонды: а) величина ОПФ, тыс.руб. б) амортизация, тыс.руб. |
F A |
74350 8311 |
78581 8726 |
105,7 105,0 |
|
5. Оборотные средства, тыс.руб. |
E |
16007 |
16241 |
101,5 |
Решение.
Влияние изменения стоимости ресурса экстенсивности) рассчитывается путем умножения изменения стоимости ресурса на показатель интенсивности его использования в базисном периоде:
(Мф – Мб) х Nб/Мб
(52428 – 50228) х 79700 / 50228 = +3490,9 тыс.руб.
То есть за счет экстенсивности использования материальных ресурсов предприятие увеличило выручку во 2-м году на 3490,9 тыс.руб.
Влияние интенсивности использования ресурса рассчитывается путем умножения изменения качественного показателя использования ресурса на величину ресурса в отчетном периоде:
(Nф/Мф – Nб/Мб) х Мф
(83610/52428 – 79700/50228) х 52428 = +419,4 тыс.руб.
То есть за счет интенсивности использования материальных ресурсов предприятие увеличило выручку во 2-м году на 419,4 тыс.руб.
4) По данным таблицы рассчитать рентабельность производственных фондов за 1-й и 2-й год. Дать оценку влияния факторов.
|
Показатели |
Усл. обоз-ния |
1-й год |
2-й год |
Отклонение в % |
|
1.Продукция, тыс.руб. |
N |
79700 |
83610 |
104,9 |
|
2.Трудовые ресурсы: а) производственный персонал, чел. б) оплата труда с начислениями, тыс.руб. |
T U |
381 11628 |
382 11900 |
100,3 102,3 |
|
3.Материальные затраты, тыс.руб. |
M |
50228 |
52428 |
104,4 |
|
4. Основные производств. фонды: а) величина ОПФ, тыс.руб. б) амортизация, тыс.руб. |
F A |
74350 8311 |
78581 8726 |
105,7 105,0 |
|
5. Оборотные средства, тыс.руб. |
E |
16007 |
16241 |
101,5 |
Решение.
Сначала рассчитаем величину себестоимости производства продукции за 1-й и 2-й годы.
Затраты на производство и их структура.
Элементы затрат
1-й год
2-й год
Темп роста,
%
Сумматыс.р
в % к итогу
Сумматыс.р
в % к итогу
Материальные затраты
Затраты на оплату труда с начислениями
Амортизация
ИТОГО:
50228
11628
8311
70167
71,6
16,6
11,8
100,0
52428
11900
8726
73054
71,8
16,3
11,9
100,0
104,38
102,34
105,0
104,11
Теперь рассчитаем величину прибыли за 1-й и 2-й годы.
Прибыль = Выручка (продукция) – Себестоимость.
1-й год: 79700 – 70167 = 9533 тыс.руб.
2-й год: 83610 – 73054 = 10556 тыс.руб.
Рентабельность производственных фондов = Прибыль / (Среднегодовая величина производственных фондов + Материальные оборотные средства).
Так как в условиях задачи не дана величина производственных фондов за 0-й год, то среднегодовую величину производственных фондов за 1-й год рассчитать невозможно. Для упрощения будем брать величину производственных фондов по условиям задачи, тогда:
Рентабельность Rпф 1-й год: 9533 / (74350+16007) = 0,1055 или 10,55%.
Рентабельность Rпф 2-й год: 10556 / (78581+16241) = 0,1113 или 11,13%.
Рентабельность ПФ выросла на 0,1113 – 0,1055 = 0,0058 или 0,58%.
Найдем влияние факторов на это изменение:
На изменение уровня рентабельности производственных фондов (Rпф) оказывают влияние следующие факторы:
- изменение уровня фондоотдачи (Фо);
- изменение уровня оборачиваемости (Kо);
- изменение рентабельности (доходности) объема реализованной продукции.
Для определения количественного влияния указанных факторов на изменение уровня рентабельности производственных фондов используется следующая формула:
Rпф = П% / ((1 /Фо) + (1 / Ко)),
где П% - величина прибыли в проценте к выручке от реализации продукции.
Исходные данные для расчета и анализа показателя рентабельности производственных фондов отражены в табл.:
|
Показатели |
1-й год |
2-й год |
Откл-я |
|
1.Прибыль, тыс.руб. |
9533 |
10556 |
1023 |
|
2.Объем реализации продукции, тыс.руб. |
79700 |
83610 |
3910 |
|
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. |
74350 |
78581 |
4231 |
|
4.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс.руб. |
16007 |
16241 |
234 |
|
5.Рентабельность реализации, % (стр.1/стр.2х100%) |
11,96 |
12,62 |
0,66 |
|
6.Коэффициент фондоотдачи, руб.(стр.2/стр.3) |
1,072 |
1,064 |
-0,008 |
|
7.Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, раз (стр.2/стр.4) |
4,979 |
5,148 |
0,169 |
|
8.Коэффициент рентабельности производст-венных фондов, % (стр.1/(стр.3+стр.4)х100%) |
10,55 |
11,13 |
0,58 |
Используя формулу для расчета по факторам и способ цепных подстановок, определим количественное влияние факторов:
Rпф0 = П%0 / ((1 /Фо0) + (1 / Ко0)) = 11,96 / ((1/1,072 + 1/4,979)) = 10,55.
Rпфусл1 = П%0 / ((1 /Фо1) + (1 / Ко0)) = 11,96 / (1/1,064 + 1/4,979)) = 10,48.
Rпфусл2 = П%0 / ((1 /Фо1) + (1 / Ко1)) = 11,96 / (1/1,064 + 1/5,148)) = 10,55.
Rпф1 = П%1 / ((1 /Фо1) + (1 / Ко1)) = 12,26 / (1/1,064 + 1/5,148)) = 11,13.
Снижение фондоотдачи на 0,008 руб. привело к снижению рентабельности производственных фондов на (10,48 – 10,55) 0,07%.
Рост оборачиваемости материальных оборотных средств на 0,169 привел к росту рентабельности производственных фондов на (10,55 – 10,48) 0,07%.
Рост рентабельности реализации на 0,66% привел к росту рентабельности производственных фондов на (11,13 – 10,55) 0,58%.
Общий рост рентабельности составил -0,07 + 0,07 + 0,58 = 0,58%.
5) Определить величину собственного капитала, если организация имеет недвижимость на сумму 15 тыс.руб., долгосрочные обязательства на 5 тыс.руб., оборотные активы – на 10 тыс.руб., краткосрочные обязательства на сумму 7 тыс.руб.
Решение.
В бухгалтерском балансе актив и пассив имеют равную величину.
Актив = Пассив.
В активе отражаются основные средства (недвижимость, оборудование) и оборотные средства. В пассиве отражается собственный капитал (прибыль, уставный, добавочный, резервный капиталы), долгосрочные займы и краткосрочные займы с кредиторской задолженностью. Отсюда:
ОС + ОбС = СК + ДО + КО
СК = (ОС + ОбС) – (ДО + КО)
СК = (15 + 10) – (5 + 7) = 13 тыс.руб.
Заключение
Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Последняя – величина управляемая. Для этого необходимо реализовать конкретными мерами по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:
1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).
2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.
5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Список использованной литературы.
1. Максютов А.А. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 543 с.
2. Жданов А.С. Анализ кредиторской задолженности // Бухучет и налоги. – 2003. - №4. – С. 19-24.
3. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. – М.: Эксмо, 2005. – 512 с.
4. Родионов А.Р. Управление дебиторской задолженнсотью и денежными средствами в организации // Менеджмент в России и за рубежом. - 1999. - №1. - С. 21-26.
5. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.:ИНФРА-М, 2007. – 640 с.
6. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 384 с.
