Большая База Рефератов - Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг

(5.4)

Pб = N - S р - Sком - Sупр (+ / -) P оп (+ / -) P вн ,

где Pр - прибыль (убыток) от продаж (реализации);

S р - себестоимость продаж;

Sком - коммерческие расходы;

Sупр _ управленческие расходы;

P оп - сальдо операционных доходов и расходов;

P вн - сальдо внереализационных доходов и расходов;

Факторный анализ изменения прибыли до налогообложения (∆Pб) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим производится по формулам:

(5.5)

∆ Pб = ∆ Pр + ∆ Pоп + ∆ Pвн

или с учетом знаков изменений

(5.6)

∆Pб = ∆N - ∆S р - ∆Sком - ∆Sупр (+ / -) ∆P оп (+ / -) ∆P вн

Расчет чистой прибыли (Pч):

(5.7)

Pч = N - S р - Sком - Sупр (+ / -) P оп (+ / -) P вн - G

Где G – текущий налог на прибыль, скорректированный на отложенные налоговые активы (-) и обязательства (+)

Расчет чистой прибыли (Pч)

(5.8)

Pч = Pб - G

Чистая прибыль (или убыток отчетного периода) является итоговым показателем ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

Для расчета чистой прибыли можно использовать еще одну формулу, ясно показывающую основные факторы ее формирования

(5.9)

Pч = Pр + Pоп + Pвн (скорректир. с учетом налога на прибыль и иных аналогичн. обязательн. платежей)

где Pвн (скорректир.) – сальдо внереализационных доходов и расходов (с учетом налога на прибыль и иных аналогичных обязательн. платежей)

Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆ Pч ) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам алгебраической суммы (с учетом знаков и изменений):

[13] (5.10)

∆Pч = ∆N - ∆S р - ∆Sком - ∆Sупр + ∆P оп + ∆P вн + ∆G

(5.11)

∆ Pч = ∆ Pр + ∆ Pоп + ∆ Pвн (скорректир. с учетом налога на прибыль и иных обязательн. платежей)

Факторный анализ на основе формулы 5.11 дает наиболее обобщенную картину влияния финансовых результатов различных видов деятельности предприятия (обычных видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием операционных, внереализационных, чрезвычайных доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. При необходимости следует из внереализационных доходов и расходов выделить отдельно расходы, связанные с налогообложением и аналогичными платежами.

Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат

Методику анализа рентабельности можно рассматривать на примере общей рентабельности организации, рассчитанной как отношение бухгалтерской прибыли к среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) и материальных оборотных средств (запасов). По этой методике можно анализировать и другие показатели рентабельности.

Влияние факторов, воздействующих на показатель рентабельности организации, изучается в динамике (в сравнении с данными плана или за предыдущий год). К числу таких факторов относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств. По данных планов и годовых отчетов составляется таблица, на основе которой производится анализ.[14]

Есть еще одна проблема, связанная с показателями прибыли в качестве критериев эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Приращение прибыли может быть связано как с интенсивным, так и с экстенсивным использованием производственных ресурсов. Поэтому показателем истинной эффективности может быть только рентабельность продаж, т.е. отношение прибыли к выручки от продаж.

В зависимости от числителя, отражающего определенные стороны хозяйственной деятельности, различают:

1) рентабельность продаж по прибыли от продаж

(6.1)

k1p = P p / N

где P p - прибыль от продаж;

N - выручка от продаж в отпускных ценах-нетто (стор. 010 ф. № 2 отчета о прибылях и убытках);

2) рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли k2p

(6.2)

k2p = P б / N

где P б - бухгалтерская прибыль (стр. 140 ф. № 2)

3) рентабельность продаж по чистой прибыли (k3p):

(6.3)

k3p = P ч / N

где P ч - чистая (нераспределенная) прибыль (стр. 190 ф. № 2).

В управленческом учете и анализе используется показатель рентабельности продаж как отношение прибыли от продаж к себестоимости (полной или производственной) продаж продукции (ksp)

(6.4)

ksp = P p / S p

где S p - себестоимость реализованной продукции.

Эта формула рентабельности продаж используется для ценообразования на монопольных предприятиях – отпускная цена предприятия устанавливается в определенном проценте к полной себестоимости монопольной продукции в зависимости от отраслевой принадлежности (от 20% до 50%).

Расчеты коэффициентов рентабельности продаж можно проиллюстрировать по данным отчетности, взятым для примера:

1. Прибыль от продаж продукции на 1руб. продаж (оборота)

Прибыль от продаж продукции х 100 % = 709 100 % = 20,25%

Продукция (оборот) 3502

2. Бухгалтерская прибыль на 1 руб. оборота:

Бухгалтерская прибыль х 100 % = 707 100 % = 20,19%

Продукция (оборот) 3502

3. Чистая прибыль на 1 руб. оборота:

Чистая прибыль_ х 100 % = 480 100 % = 13,70%

Продукция (оборот) 3502

Различие всех показателей, как уже было замечено, в числителях формул, т.е. в финансовых результатах, отражающих определенную сторону хозяйственной деятельности. Формулы показателей взаимосвязаны между собой, что видно из следующего моделирования рентабельности продаж по чистой прибыли:

(6.5)

Pч = Pб - G = Pp + P oп + Pвн - G

N N N N N N N

где G - доля налога на прибыль и иных аналогичных платежей в выручке от

N продаж;

P oп

N - доля сальдо прибылей или убытков от финансовой (операционной деятельности) в выручке от продаж;

Pвн

N - доля сальдо внереализационных доходов и расходов в выручке от продаж.

В наиболее чистом виде с точки зрения экономической теории рентабельность продаж характеризует показатель прибыли от продаж по отношению к выручке от продаж. Моделирование коэффициента рентабельности продаж показывает зависимость этого коэффициента затрат на 1 руб. продукции (S / N) , а значит, от показателей трудоемкости (оплатоемкости) продукции (U / N), материалоемкости продукции (М / N) и амортизаиеемкости (А / N), т.е. от показателей интенсификации. [15]

(6.6)

kp = Pр = N - S = 1 – (S ) = 1 – (U + M + А )

N N N N N N

Модель рентабельности (kp) для базового и отчетного года:

(6.7)

k0p = P0 ; k1p = P1 ,

N0 N1

или

k0p = N0 – S0 ; k1p = N1 – S1 ,

N0 N1

∆k = k1 - k0,

где P1 , P0 - прибыль от продаж отчетного и базисного периодов;