+3051
-1287
Итого: (с02+с03+с04)
05
11940
12605
16282
+4342
+3677
Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты
06
22
260
440
+418
+180
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
07
820
685
1173
+353
+488
Итого: (с06+с07)
08
842
945
1613
+771
+668
Запасы и затраты, непрокредитованные банком (с05-с08)
09
11098
11660
14669
+3571
+3009
Излишек(+), недостаток(-) наличия собственных ОС для покрытия запасов, затрат и дебиторской задолженности за товары, работы, услуги(с01-с09)
10
161
966
1904
+1743
+938
То же в % к затратам и запасам, непрокредитованным банком (10:09)х100
11
1,4
8,3
12,9
+11,5
+4,6
3.6 Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности
Для исследования структуры и динамики состояния запасов используется таблица 8, построенная на основе данных раздела II актива баланса.
Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Более подробный анализ по статье "Основные средства" раздела I актива проводятся на основе формы № 5 годового отчета, в которой представлены подробная структура основных средств на начало и конец года, поступление и выбытие за отчетный период.
Для оценки оборачиваемости запасов используются те же показатели оборачиваемости оборотного капитала. Для более точной оценки в формулах вместо показателя объем реализации можно использовать показатель затраты на производство реализованной продукции (с. 040 ф. № 2).
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется по данным налитического учета ежемесячно. Основная цель анализа оборачиваемости дебиторской задолженности - это поиски путей ускорения ее. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", а также на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности необходимо:
1. Систематически следить за отношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
4. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
5.Своевременно выявлять недопустимых виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье "прочие дебиторы".
3.7 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
Рост эффективности использования оборотных средств имеет важное значение не только для данного предприятия, но и для народного хозяйства страны.
Благодаря более эффективному использованию оборотных средств высвобождаются не только денежные средства, инвестированные в производство, но и материальные ресурсы, в которые были вложены эти средства. Степень эффективности использования оборотных средств может быть оценена с помощью следующих показателей:
1. скорость оборачиваемости в днях и коэффициент оборачиваемости;
2. выпуск валовой или товарной продукции на каждый рубль вложенных оборотных средств (коэффициент загрузки);
3. рентабельность;
4. сохранность собственных оборотных средств (коэффициент сохранности).
Показатель скорости оборачиваемости оборотных средств является главным. Он наиболее полно отражает степень использования их и является синтетическим показателем.
По методу исчисления этого показателя среди экономистов нет единого мнения. Дискуссионными являются вопросы: что принимать за основу исчисления этого показателя - выпуск товарной продукции или объем реализации, в какой оценке принимать эти показатели- по себестоимости или полной стоимости.
Показатель длительности оборачиваемости в днях исчисляется по формуле:
До = Со × Д/ Р, (10)
где Со -наличие оборотных средств на конец данного периода;
Д- число дней в данном периоде;
Р- объем товарной продукции за этот период по себестоимости.
Коэффициент сохранности собственных оборотных средств определяются по формуле:
Кс = Оск / Осн , (11)
где Оск - фактическое наличие собственных оборотных средств на конец отчетного периода;
Осн- фактическое наличие собственных оборотных средств на начало соответствующего отчетного периода.
По всем оборотным средствам исчисленная фактическая оборачиваемость сопоставляется с фактическими данными за предшествующие отчетные периоды текущего года или за соответствующие периоды прошлого года. По нормируемым оборотным средствам, кроме того, рассчитывается плановый показатель оборотных средств, с которым сравниваются фактические данные за тот же период.
При исчислении частной оборачиваемости по элементам оборотных средств их остатки определяются исходя из плановых или фактических запасов соответствующих видов товарно-материальных ценностей, а оборотом считается их расход по смете затрат на производство. Показатели частной оборачиваемости по отдельным видам материальных ценностей необходимы для выявления того, на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, т.е. сокращение времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств.
Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение средств происходит в тех случаях, когда плановый объем производства выполнен с меньшим наличием оборотных средств по сравнению с плановой потребностью (совокупным нормативом). Относительное высвобождение оборотных средств происходит в случае, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности обеспечено перевыполнение плана производства.
Один из важнейших факторов улучшения финансового состояния предприятия- ускорение оборачиваемости оборотных средств. Это позволяет либо при том же объеме производства высвободить часть из оборота оборотных средств, либо при том же размере оборотных средств увеличить объем производства.
Данные таблицы показывают, что продолжительность оборота капитала, вложенного в необоротные и текущие активы, в 2005 году по сравнению с 2003 г уменьшилась на 324 дня и 133 дня, а по сравнению с 2004 годом- на 121 день и 36 дней.
Таблица 14
Анализ продолжительности оборота капитала на ОАО "Севкаврентген" за 2003-2004 гг.
Виды средств
Средние остатки, тыс. руб.
Сумма выручки, тыс. руб.
Продолжительность оборота, дни
2003 г
2004 г
2005г
2003г
2004г
2005г
2003
2004
2005
Отклонение (+,-)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
