2006 г.
изменение
1. Фонд оплаты труда
10660
11740
+1080
1.1.По тарифным ставкам и окладам
6820
7780
+960
1.2.Премии за производственные результаты
730
1470
+270
1.3.Доплата за профессиональное мастерство
680
690
+10
1.4.Доплата за руководство бригадой
210
220
+10
1.5.Доплата за вредные условия труда
120
320
+20
1.6.Доплата за сверхурочные часы
830
210
-620
1.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
630
680
+50
1.8.Оплата труда совместителей
240
280
+40
2. Выплаты за счёт чистой прибыли
674
766
+92
2.1.Материальная помощь
572
618
+46
2.2.Выплата дивидендов
102
148
+46
3. Выплаты социального характера
66
53
-13
3.1.Пособия по временной нетрудоспособности
66
53
-13
3.2.Стоимость профсоюзных путёвок
-
-
-
Итого средств, направленных на потребление
11400
12559
+1159
Доля в общей сумме, %
- фонда оплаты труда
93,51
93,48
- 0,03
- выплат из чистой прибыли
5,91
5,41
- 0,5
- выплат за счёт фонда социальной защиты
0,58
1,11
+0,53
Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2006 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2006 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.
Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).
∆ФЗПотн = ФЗП2006 – ФЗПск = ФЗП2006–(ФЗП2005пер*iвп + ФЗП2005пост)(3)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2006 – фонд заработной платы 2006 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2005 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;
ФЗП2005пер и ФЗП2005пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2005 г.;
iвп – индекс объема производства продукции.
∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.
Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2006 г.
В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2006 г.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:
ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)
где VВП – объем производства продукции;
Удi – структура продукции;
УТЕ – удельная трудоемкость продукции;
ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.
Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).
Те2005 = 0,093
Те2006 = 0,094
DТе = 0,001
VВП2005 = 1518 ед.
VВП2006 = 1338 ед.
Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.
Таблица 9
Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2006 г.
Данные
Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы:
2005 г. (VВП2005* Те2005* ОТ2005)
2640
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре
(VВП2005* Те2005* ОТ2005)*iвп
2918,65
1
2
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру
(VВП2006 * Те2005* ОТ2005)
2326,9
фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда
(VВП2006 * Те2006* ОТ2005)
2351,9
2006 г.
2490
Общая экономия
150
Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2006 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:
- уменьшения объема выпуска продукции:
DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.
- изменения структуры производства:
DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.
- роста трудоемкости продукции:
DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.
- повышения уровня оплаты труда:
DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:
- зарплата рабочих-повременщиков;
- зарплата служащих;
- все виды доплат.
Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы[14]
Показатель
