Аудит безналичных расчетов
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
Аудит безналичных денежных расчетов
Расчет уровня существенности
Расчет аудиторского риска
Планирование аудита
Программа аудита
Методика аудита безналичных расчетов
Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов
Заключение
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Ведение:
В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.
Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.
Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.
Главная цель данной работы – углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.
Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:
- разработать общий план аудита;
- разработать программу проверки;
- охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;
- выявить ошибки;
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,
а так же
- платежное поручение (кому перечислено);
- платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);
- сводное платежное поручение и требование-поручение;
- корешки чековой книжки на получение наличных денег;
- журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);
Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных – Суйц В.П.
Аудит безналичных денежных расчетов.
Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.
На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.
К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.
Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчетных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.
Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внутреннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оценить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) достоверность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.
Расчет уровня существенности.
наименование базового показателя
значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)
доля %
значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1
2
3
4
Балансовая прибыль предприятия
39683
5
1984,15
Валовой объем реализации без НДС
296957
2
5939,14
Валюта баланса
47765
2
955,3
Собственный капитал
138013
10
13801,3
Общие затраты предприятия
259268
2
5185,36
Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4
(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05
Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%
Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07
Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;
Рассчитываем аудиторский риск
Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%
риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.
ПАР
РН = --------.
ВХР х РК
Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.
Планирование аудита Общий план аудита
Проверяемая организация ОАО «Коммунальщик»
Период аудита 01.01.2006 – 31.12.2006
Количество человеко-часов 168
Руководитель аудиторской группы Хромусевич Л.Г., главный специалист, аттестат №567893
Состав аудиторской группы Хромусевич Л.Г, Порошина Л.Л
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 7,9%
N |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Прим. |
|
1 |
Аудит операций по расчетному счету предприятия |
11.02.2008-15.02.2008 |
Хромусевич Л.Г. |
|
|
2 |
Аудит операций по валютному счету |
15.02.2008-16.02.2008 |
Хромусевич Л.Г. |
|
|
3 |
Аудит расчетных операций |
16.02.2008-20.02.2008 |
Хромусевич Л.Г. |
|
|
4 |
Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке |
17.02.2008 – 21.02.2008 |
Порошина Л.Л. |
|
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
Программа аудита
|
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия
|
1.1. |
Подтверждение наличия действующих счетов в банках |
11.02.2008 – 12.02.2008. |
Хромусевич Л.Г. |
Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов |
|
1.2 |
Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету |
13.02.2008 – 14.02.2008. |
Хромусевич Л.Г. |
Выписки банков |
|
1.3 |
Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках |
14.02.2008 |
Хромусевич Л.Г. |
Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга |
|
1.4 |
Арифметическая проверка в выписках банках |
15.02.2008 |
Хромусевич Л.Г. |
Выписки банков |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
