расход
приход
расход
приход
расход
Первая графа капитальной книги служит для отметки взаимно корреспондирующих счетов, затрагиваемых регистрируемой операцией; вторая графа предназначена для изложения в ней даты и сущности операций; в третью графу выписывается сумма каждой операции (данные этой графы содержат важнейшую часть признаков верности записей в капитальной книге); четвертая и пятая графы нужны для записи прихода и расхода денег, активных и пассивных ценностей; шестая графа содержит две подграфы: «уменьшение остатков», предназначенную для записи в ней торговых расходов, убытков и т.п., и «увеличение остатков» — для записи, во-первых, всех возмещений произведенных торговых расходов и, во-вторых, всех уже определившихся прибылей. Между суммовыми графами капитальной книги существует определенная зависимость, внешним образом проявляющаяся в записи каждой хозяйственной операции 3 раза:
1) в графу «контроль итогов»;
2) в графу «касса» или «ценности» (по приходу) и в графу «остатки» (подграфа «уменьшение») в случае выявления убытков;
3) в графу «касса» или «ценности» (по расходу) и в графу «остатки» (подграфа «увеличение») в случае реализации прибылей.
Таким образом, графы 4 и 5 капитальной книги могут быть объединены в две общие графы следующим образом (табл. 4.16).
Таблица 16 Объединение граф 4 и 5 капитальной книги
Приход
Расход
Остаток (вывод)
уменьшение (убыток)
увеличение (прибыль)
Несмотря на формальную зависимость этих граф, между ними существует определенное принципиальное различие. Под приходом Езерский понимает действительное поступление предметов, имеющих реальную ценность, под расходом — отпуск этих же ценностей по цене своей приходной, действительной; графа «остаток (вывод)» в противоположность первым двум показывает не движение отмеченных в тех графах ценностей, а результаты этого движения, т.е. убытки и прибыли или уменьшение и увеличение общей величины собственных средств предприятия. Для ясного понимания характерных особенностей тех записей, которые имеют место в капитальной книге, приведем один из примеров, предлагаемых Езерским (табл.4.17).
Из этого примера вытекает, что графа «касса» содержит данные об одной части актива предприятия, графа «ценности»—1 о другой части актива и всего пассива, графа «остаток (вывод)» — данные о первоначальном чистом капитале и последующих его изменениях на сумму выявленных прибылей и убы ков. Следовательно, те записи, которые имеют место в фундаментальном труде Езерского, полностью отображают уже известное уравнение теории Шера:
А - П = К + (Пр - У).
Нетрудно также заметить, что долги третьим лицам представляют собой отрицательные ценности, сумма которых подлежит вычету из общей суммы актива в случае определения величины собственного капитала предприятия.
Таблица 4.17 – Пример записей капитальной книги
Дата и сущность оборотов
Контроль итогов
Касса
Ценности
Остатки
приход
расход
приход
расход
приход
расход
Сальдо на 1 января 1870г.
Средства (актив):
наличных денег
серебра
мебели
платья
долг за Н.
Погашение (пассив):
должен Н.Н.
400
420
300
500
200
100
400
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
420
300
500
200
-
-
-
-
-
-
100
-
-
-
-
-
100
400
420
300
500
200
Итого
1920
400
1420
100
100
1820
Проверка:
Касса + Ценности = Остатки
400+1320=1720
Приход - Расход = 400
Приход - Расход = 400
Увеличение – Уменьшение = 1720
Операции за январь 1870г.
Получено жалования
Получено долгов
Уплачено долгов
Куплено серебра
Куплено ценных бумаг
Проданы ценные бумаги:
с прибылью
с убытком
250
200
100
50
200
105
100
250
200
-
-
-
105
98
-
-
100
50
200
-
-
-
-
100
50
200
-
-
-
200
-
-
-
100
100
-
-
-
-
-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48
