Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план (гр.5) определяется путем перемножения Цены изделия на будущий период (гр.1) и Себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году (гр.3)
Прибыль от продаж на планируемый период (гр.6) рассчитываем путем вычитания из Объема продаж спроса и возможности выпуска который может быть включен в бизнес-план (гр4) и Себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план (гр.5).
Таким образом, наибольшую рентабельность имеет изделия Е 24% и А 11%, наименьшую изделия В 5% и С 7%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия Е особенно и изделия А, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данные виды продукции и возможности увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий таких как В и С, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.
2.3. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период(8)
Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручка равна затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.
На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» заполним таблицу №8
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
№ п/п
Показатель
За отчетный год
На планируемый период, обеспеченный спросом
1
2
3
5
1
Выручка от продаж, тыс.руб
4517100
4677100
2
Переменные затраты, тыс.руб.
3387825
3548525
3
Постоянные затраты, тыс.руб.
749395
749395
4
Прибыль от продаж, тыс.руб.
379880
379180
5
Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр. 1 – стр. 2), тыс.руб.
1129275
1128575
6
Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент (стр. 5/стр.1)
0,25
0,24
7
Точка безубыточности объема продаж (стр.3/стр. 6), тыс.руб.
2997580
3122479,17
8
Запас финансовой прочности (стр.1- стр.7), тыс.руб
1519520
1554620,83
9
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр. 8/стр.1)
33,64%
33%
Величина себестоимости запланированного объема продаж равна графе №5 итого таблице 7- 4297920тыс.руб Переменные затраты на планируемый период составят: 4297920 – 749395 = 3548525 тыс. руб.
Для определения точки безубыточности применяют 3 метода:
- метод маржинального дохода или валовой прибыли;
- математический метод или метод уравнений;
- графический метод.
Воспользуемся методом маржинального дохода (таблица 8):
1) определим валовую прибыль (маржинальный доход) (стр. 5) - для этого из выручки-нетто от продаж вычтем переменные затраты (себестоимость);
2) определим долю или коэффициент маржинального дохода в выручке-нетто от продаж (стр. 6) – для этого разделим маржинальный доход на выручку;
3) определяем точку безубыточности продаж (стр.7), которая обеспечит валовую прибыль на уровне постоянных затрат – для этого сумму постоянных затрат разделим на долю маржинального дохода в выручке;
4) определяем запас финансовой прочности (стр. 8) в рублях как разность между объемом продаж и точкой безубыточности;
5) определяем запас финансовой прочности в процентах (стр. 9) путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (´100%).
Из таблицы 8 видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 2997580 тыс. руб., а на планируемый период она составит 3122479,17тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом снизился запас финансовой прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 8 и что можно оценить отрицательно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности в 2 раза ниже нормы: 33,64% или 1519520 тыс. руб. в отчетном году и 33% или 1554620,83 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав 66,36% и 67% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 33,64% и 33% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «АГАТ»
3.1. Анализ состава и структуры затрат(9)
Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат и объясним возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.
Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения динамики и структуры общей суммы затрат в целом и по экономическим элементам. На основе формы № 5 заполним таблицу № 9.
Данные таблицы 9 показывают, что расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 375968 тыс. руб. или на 10%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.п. Рост произошел по всем видам, в том числе по материальным затратам на 15,47%; по заработной плате – на 7,37%, по отчислениям на социальные нужды – на 7,38%; по амортизационным отчислениям на 11,72% и по прочим затратам на 13,23%.
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности по элементном в разрезе затрат
№ п/п
Наименование
элемента
затрат по обычным видам деятельности
За отчетный год
За прошлый год
Отклонение
тыс. руб.
Уд.вес,
%
тыс. руб.
Уд.вес,
%
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Материальные затраты
903420
21,84
782400
20,80
121020
+1,04
2
Затраты на оплату труда
2002320
48,40
1864800
49,58
137520
-1,18
3
Отчисления на социальные нужды
518430
12,53
482790
12,84
35640
-0,31
4
Амортизация
128320
3,10
114860
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
