Ревизоры определяют список проверяемых договоров по займам. В процессе проверки правильности предоставленных займов необходимо изучить следующие документы:
- правила формирования и использования средств кредитного потребительского кооператива граждан в части условий и порядка предоставления займов. Требования данного документа сопоставляются с отраженными в проверяемых договорах условиями;
- договор займа. Обращается внимание на условия, определяемые договором (характеристика пайщика, дата предоставления займа, дата возврата займа, процентная ставка за пользование займом, график платежей по займу и другие характеристики, определяемые комиссией для изучения);
- фактические даты предоставления займа (расходный кассовый ордер) и фактическое погашение займа и процентов по нему (приходные кассовые ордера по каждому платежу). Полученные фактические результаты сравниваются с отраженными в договоре условиями. Необходимо уделить внимание займам, выдаваемым членам выборных органов кредитного потребительского кооператива граждан и сотрудникам администрации. Следует убедиться в том, что сотрудники и члены выборных органов не имеют никаких преимуществ при получении займов (получение займов вне очереди, под более низкий процент, без обеспечения или в больших, чем допустимо правилами кооператива, размерах, неприменение штрафных санкций за просрочку платежей и т.д.);
- список просроченных займов. Путем выборочной проверки займов следует убедиться, что все случаи просрочки займов вносятся в список и подлежат регулярному мониторингу и что администрация кооператива принимает все установленные меры для взыскания задолженности с фиксацией их в соответствующих регистрах. Ревизоры должны удостовериться, что по прошествии установленного срока информация о просроченных займах передается в правление и что правление принимает решения об обращении в суд в соответствии с порядком, утвержденным в Положении о предоставлении займов.
Если имеются отклонения от положений договора, то необходимо по каждому договору оформить соответствующее заключение.
Для оформления результатов проверки правильности предоставления займов рекомендуется использовать рабочий документ (табл. 4).
Таблица 4
Результаты проверки правильности предоставления займов
кредитным потребительским кооперативом граждан
N
п/п
Номер и дата
договора займа
Ф.И.О.
заемщика
Результат
(отклонения
от общих
условий)
Комментарии
и рекомендации
Ревизор
(подпись)
Председатель ревизионной комиссии (подпись)
Контроль личных сбережений пайщиков заключается в первую очередь в проверке соблюдения порядка и условий приема, возврата и начисления компенсации по личным сбережениям, отраженных в положении о личных сбережениях. В процессе проверки правильности начисления компенсации по личным сбережениям необходимо изучить:
- правила формирования и использования средств кредитного потребительского кооператива в части условий и порядка приема и возврата личных сбережений пайщиков. Требования данного документа сопоставляются с отраженными в проверяемых договорах условиями;
- фактические даты приема сбережений (приходный кассовый ордер) и дату фактического возврата личных сбережений и компенсации по ним (расходные кассовые ордера по каждому платежу). Полученные фактические результаты сравниваются с отраженными в договоре условиями;
- учетные документы по личным сбережениям пайщиков (сберегательная книжка пайщика, карточка вкладчика или любой другой документ, подтверждающий совершение операции с пайщиком). Обращается внимание на правильность и своевременность их оформления. Такой контроль, как правило, осуществляется выборочно;
- сберегательные счета сотрудников и членов органов управления кредитного потребительского кооператива граждан на предмет наличия необоснованных льгот в виде завышения процентных ставок, неприменения штрафных санкций и т.п.;
- "неактивные" сберегательные счета, т.е. такие счета, по которым в течение длительного периода не проводились никакие операции. Эти счета включаются в специальный рабочий документ ревизоров. Если по какому-либо счету операция снятия денег была проведена после долгого перерыва, то необходимо убедиться, что снятие произвел именно владелец счета.
Заключение по каждому договору с указанием отклонений от условий договора оформляется в рабочем документе ревизора (табл. 5).
Таблица 5
Результаты проверки приема
личных сбережений пайщиков и выплаты компенсаций
кредитным потребительским кооперативом граждан
N
п/п
Номер и дата
договора
о передаче личных
сбережений
Ф.И.О.
вкладчика
Результат
(отклонения
от общих
условий)
Комментарии
и рекомендации
Ревизор
(подпись)
Председатель ревизионной комиссии (подпись)
В ходе проверки соблюдения принятого кредитным потребительским кооперативом граждан порядка предоставления займов и поступления личных сбережений пайщиков ревизорам необходимо провести анализ направлений использования средств пайщиков. Направления использования личных сбережений пайщиков кооператива должны соответствовать принятым в кооперативе параметрам. В первую очередь проверяется правильность кредитования пайщиков. Удельный вес инвестируемых личных сбережений на кредитование пайщиков (УВС) определяется по формуле:
Сальдо по балансу счета займов
УВС = ----------------------------------- х 100%.
Сальдо по балансу счетов сбережений
и начисленных процентов
Этот показатель должен быть не ниже 90%.
Проверка исполнения бюджета на содержание аппарата управления кредитного потребительского кооператива граждан заключается в сравнении расходов, отраженных в смете, с реальными расходами за проверяемый период. Если ревизорами будут обнаружены отклонения в исполнении бюджета кредитного потребительского кооператива граждан, то необходимо уточнить соответствующие статьи и выяснить причину перерасхода средств по каждой из них. Особое внимание при проведении ревизии следует обратить на оплату труда работников исполнительной дирекции кооператива граждан, а также на оплату трудовых договоров.
Следует удостовериться в том, что члены выборных органов кредитного потребительского кооператива граждан не получают заработную плату в кооперативе. Кроме того, необходимо провести сплошную проверку всех крупных покупок кредитного потребительского кооператива граждан и убедиться в том, что эти операции одобрены правлением и имеются все оправдательные документы.
Результаты анализа исполнения сметы на содержание кредитного потребительского кооператива граждан оформляются в рабочем документе ревизора (см. табл. 6). По результатам составленного рабочего документа анализируются отклонения по статьям доходов и расходов и делаются соответствующие выводы.
Таблица 6
Результаты проверки исполнения сметы на содержание аппарата
управления кредитного потребительского кооператива граждан
N
п/п
Статьи расходов
Сумма, руб.
Отклонение
план
факт.
сумма,
руб.
%
1
Услуги по содержанию офиса
2
Прочие услуги
3
Канцтовары
4
Печатная продукция
5
Заработная плата администрации
6
Единый социальный налог
7
Другие налоги и платежи
8
Командировочные расходы
9
Представительские расходы
10
Ремонт офиса
11
Публикации в прессе
12
Затраты на приобретение
имущества
13
Подписка
14
Прочие расходы
Итого расходов
Источники покрытия
1
Вступительные, паевые и
дополнительные взносы пайщиков
2
Целевые безвозмездные взносы
пайщиков
3
Доход от выдачи займов после
уплаты налога на прибыль
4
Прочие доходы
5
Паевые вклады
Итого доходов
Проверка и анализ образования и использования фондов кредитного потребительского кооператива граждан заключаются в контроле отчислений в фонды по итогам деятельности кооператива и их фактического использования. Размер фактически произведенных отчислений в фонды должен строго соответствовать размеру отчислений, установленному в уставе кооператива и принятому общим собранием пайщиков. Направления использования фондов кредитного кооператива граждан определены в Положении о фондах.
Ревизорам необходимо проверить соблюдение этих правил и проанализировать фактически произведенные расходы. Результаты проверки данного сегмента также должны быть отражены в рабочем документе ревизора.
В кредитном потребительском кооперативе граждан необходимо проводить инвентаризацию:
- денежных средств в кассе и на счетах в банках;
- основных средств;
- нематериальных активов;
- финансовых обязательств.
В целом методика проведения ревизии в кредитном потребительском кооперативе граждан осуществляется в соответствии с нормативными документами по бухгалтерском учету.
Страницы: 1, 2
