Выявленные отклонения показывают, что на увеличение фактического объема реализованной продукции по сравнению с плановым в большей степени повлияло увеличение фактического выпуска продукции по сравнению с плановым (+ 5000).
Причины расхождений могут быть следующими: занижение плановых показателей; повышение производительности труда; успешная рекламная кампания; автоматизация процесса производства; ввод прогрессивных технологических процессов; техническая перевооруженность труда; экономия затрат на производство; привлечение новых клиентов; принятие правильных управленческих решений и др.
ЗАДАЧА 2
Используя прием разниц в процентах определите влияние на изменение объема выпуска продукции факторов:
1)изменения численности работающих;
2)изменения структуры персонала;
3)изменения количества отработанных дней;
4)изменения продолжительности рабочего дня;
5)изменение уровня среднечасовой выработки 1 рабочего.
Таблица 5.
Сведения по труду
№ пп
Показатели
план
факт
1
Среднесписочная численность, чел.
80
85
2
Среднесписочная численность рабочих, чел.
60
61
3
Число отработанных чел.-часов, тыс.
112,8
106,14
4
Число отработанных чел.-дней
14100
14152
5
Выпуск продукции, тыс.руб.
30000
35000
6
Удельный вес рабочих в составе работающих
0,75
0,7176
7
Часовая производительность труда,руб.
265,9574
329,7532
8
Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год
235
232
9
Средняя продолжительность рабочего дня
8
7,5
РЕШЕНИЕ:
Зависимость объема продукции от трудовых факторов математически формализуется так: ВП = СЧР * СРДН * СРСМ * ПТЧ
или
ВП = УДР * СРСМ * СРДН * ПТЧ.
где ВП – выпуск продукции,
СЧР – среднесписочная численность рабочих,
СРДН – среднее число дней, отработанных одним рабочим в год,
СРСМ – среднее число часов, отработанных одним рабочим за день,
ПТЧ – часовая производительность труда,
УДР - удельный вес рабочих в составе работающих.
Неизвестные показатели рассчитываем на основании исходных данных и заносим в табл.5:
1.Удельный вес рабочих в составе работающих УДР = СЧР/СЧ,
где СЧ – среднесписочная численность.
2.Часовая производительность труда ПТЧ = ВП/ЧАС,
где ЧАС – число отработанных человеко-часов.
3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим СРДН=ДН/СЧР, где ДН – число отработанных человеко-дней,
4.Средняя продолжительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН.
Для анализа влияния трудовых факторов на объем выпущенной продукции используем расчеты из табл.6.
Влияние на объем выпуска продукции находим по исходной формуле способом разниц – исследуемый фактор представляем ввиде разницы фактического показателя и планового, остальные показатели формулы должны иметь плановые значения. Например, влияние изменения численности рабочих находим следующим образом:
ВП1 = (СЧРф – СЧРпл) * СРДНпл * СРСМпл * ПТЧпл =
= (61-60) * 235 * 8 * 265,9574 = + 500000 руб.
Таблица 6.
Показатели
план
факт
Выпол-
нение
плана,
%
Отклонение, %
Влияние на объем выпуска продукции, тыс.руб. (+, -)
1.Выпуск продукции, тыс.руб.
2.Среднесписочная численность рабочих, чел.
3.Удельный вес рабочих в составе работающих, %
4.Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год
5.Продолжительность рабочего дня
6.Часовая производительность труда, руб.
30000
60
75
235
8
265,9574
35000
61
71,76
232
7,5
329,7532
116,7
101,7
95,7
98,7
93,7
124
+16,7
+1,7
-4,3
-1,3
-6,3
+24
+500
-1620
-383
-1875
+7196
Таким образом, анализируя данные табл.6, можно сделать следующие выводы: положительно на объем выпуска продукции повлияло увеличение численности рабочих и повышение производительности труда. Но объем выпуска продукции мог быть еще выше, если бы не снизился удельный вес рабочих в составе работающих, если бы число рабочих дней не уменьшилось по сравнению с плановым показателем и продолжительность смены осталась бы на плановом уровне.
ЗАДАЧА 3
Определить показатели затрат на 1 рубль продукции. Определить влияние на изменение уровня затрат факторов:
1) изменения структуры и ассортимента;
2) изменения уровня себестоимости отдельных изделий;
3)изменения уровня цен на продукцию.
Таблица 7.
Данные для факторного анализа затрат на 1 рубль продукции
(тыс.руб.)
показатели
Полная себестоимость продукции
Продукция в оптовых ценах
1.По плану
73500
95000
2.По плану на фактический выпуск и ассортимент
74200
100600
3.По фактической себестоимости в ценах плана на продукцию
78400
102000
4.Фактически в действующих ценах
80300
103000
РЕШЕНИЕ:
Рассчитываем затраты на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 8.
Показатели
Ед.изм.
Сумма
1.Плановая себестоимость всей товарной продукции
2.Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции:
а) по плановой себестоимости
б) по фактической себестоимости
3.Товарная продукция:
а) по плану
б) фактически в ценах, принятых в плане
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году
4.Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану (стр.1 : стр.3а)
5.Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции (стр.2б : стр.3в)
6.Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году (стр.2а : стр.3б)
7.Отклонение абсолютное плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.4 – стр.6)
8.Отклонение относительное плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.7 * 100 : стр.4)
9.Отклонение абсолютное фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.5 – стр.6)
10.Отклонение относительное фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.9 *100: стр.5)
11.Абсолюное отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых в текущем году (стр.5 – стр.4)
12.Относительное отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых в текущем году (стр.11*100: стр.4)
Тыс.руб.
Тыс.руб.
«
«
«
«
руб.
«
«
«
%
руб.
%
руб.
%
73500
78400
80300
95000
102000
103000
0,77
0,78
0,77
-
-
+0,01
