На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:
расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на
имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных
средств) и граждан;
унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;
расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно
увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с
другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а
также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки
акцизов на них.
В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу
задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о
формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только
фискальную, но и в должной мере
стимулирующую и регулирующую функции.
Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях
создания благоприятных налоговых условий для
товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в
инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для
иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач
развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное
отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди
них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную
стоимость.
Заключение.
На основании всего выше сказанного можно сделать следующие выводы:
1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.
2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.
3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.
От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.
Список использованной литературы:
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом «Дашков и К». – 2005. – 286с.
2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2001. – №2 – С.15 – 21.
3. Благих И.А. Экономические взгляды С.Ю.Витте // Сергей Юльевич Витте – Государственный деятель, реформатор, экономист. – М., 1999. – Ч.1. – С.179-208.
4. Брызгалин А.В., Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / М.: Аналитик-пресс., 2001. – 608с.
5. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС., 2005.- 232с.
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Налоги / учеб. Пособие для студентов вузов, М.: Финансы и статистика. – 2002. – 395с.
7. Дуканич Л. В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. – 2000. – 226с.
8. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А.Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб., Питер., 2001. – 211с.
9. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2001. – 278с.
10. Мамбеталиев Н.Т. Робоев М.Р. Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы его гармонизации // Налоговый вестник. – 2001. – №4. – С.19 - 24.
11. Маркс К. Нищета философии. Ответ на «Философию нищеты» П.Прудона. М.: Госполитиздат, 2001. – 211с.
12. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен»., 2004. – 448с.
13. Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт – издат., 2003. – 635с.
14. Пушкарёва В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. – 1999. – №6. – С.23-25.
15. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. История экономических учений. Учебник / М.: Высшая школа 2003. – 286с.
16. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. / Учеб пособие / СПб.: Полиус, 2000, – 577с.
17. Тютюрков, Н.И. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие . – М.: Дашков и К, 2002. – 169с.
Приложение 1.
Основные признаки классификации налогов
Основные признаки
Примеры-характеристика
Критерий перелагаемости налогов
Способ обложения и взимания налогов
по платежеспособности плательщика
Прямые (налоги на доход и имущество):
- налог на прибыль корпораций;
- налог на доходы с физических лиц.
Косвенные (акцизы; налог с продаж; налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины; фискальные налоги).
Источники обложения
1. Налоги с дохода, прибыли.
2. Налоги с капитала, ценных бумаг.
3. Налоги с имущества.
Субъекты и объекты обложения
- Налоги с физических лиц.
- Налоги с юридических лиц.
- Поземельный налог.
- Поимущественный налог.
По иерархии государственной власти (статус)
- Федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий).
- Региональные налоги (налог на имущество предприятий).
- Местные налоги (земельный налог).
Воспроизводственные стадии
- Налоги на производство.
- Налоги на обращение.
- Налоги на потребление.
По факторам производства
- Налоги на труд.
- Налоги на капитал.
- Налоги на землю.
По целевому назначению
- Общие налоги (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).
- Специальные налоги (взносы в социальные фонды).
По ограниченным производственным ресурсам
- Налоги на природные ресурсы, трудовые ресурсы, на инвестиционные иинформационные ресурсы.
Способы обложения доходов и расходов
- Налоги на доходы.
- Налоги на расходы.
Консолидации бюджетных и внебюджетных фондов
- Бюджетные налоги; внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).
[1] Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. История экономических учений. Учебник / М.: Высшая школа 2003. – С.28.
[2] Маркс К. Нищета философии. Ответ на «Философию нищеты» П.Прудона. М.: Госполитиздат, 2001. – С.31
[3] Благих И.А. Экономические взгляды С.Ю.Витте // Сергей Юльевич Витте - Государственный деятель, реформатор, экономист. - М., 2001. - Ч.1. - С.179-208.
[4] Пушкарёва В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. – 2002. – №6. – С.23-25.
[5] Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2001. – С. 19.
[6] Соболев М.Н. Очерки финансовой науки, 2002. – С. 124-125
