Недостаток второго метода заключается в том, что одну и ту же операцию придется фиксировать одновременно в регистрах бухгалтерского и налогового учета, что оправдывает себя только в небольших предприятиях с незначительным объемом операций. При этом по факту бухгалтер будет рассчитывать налогооблагаемую прибыль в рамках бухгалтерского учета, что обязательным, по сути, не является. С другой стороны, раздельный учет можно организовать только на крупном предприятии, где доля трудовых затрат в себестоимости продукции не велика.
Для снижения временных затрат бухгалтера и работника налогового органа разрабатываются электронные форматы налоговых документов. Вместе с тем на данном переходном этапе возможно предоставление информации и на бумажных носителях. Механизм перехода на налоговый учет проворачивается достаточно медленно, и необходимость приобретать дорогостоящее программное обеспечение для перехода на электронную форму предоставления данных не повышает его популярности.
Сейчас не ясно, кто будет вести федеральные реестры и сборник форматов предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и документов для расчета налогов: Департамент информационных технологий, отвечающий за федеральные ресурсы, или Вычислительный центр.
Приложение 1
Таблица 1.1. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом (кроме гл. 25)
|
Статья НК РФ |
Объект рассмотрения |
Содержание основных положений |
|
23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» |
Срок хранения документов |
4 года для данных бухгалтерского учета и других документов для исчисления и уплаты налога, подтверждающих доходы и уплату налога |
|
54 «Общие вопросы исчисления налоговой базы» |
Исчисление налогооблагаемой базы различными категориями плательщиков |
Граждане исчисляют налогооблагаемую базу по НДФЛ на основе данных предприятия, а так же собственного учета налогооблагаемых доходов |
|
120 «Грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения» |
Определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; штрафные санкции |
Грубое нарушение – отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или не правильное отражение хозяйственных операций и активов; штраф 5 тыс. руб. (за один налоговый период), 15 тыс. руб. (более одного периода) |
|
167 «Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)» |
Условия расчета налоговой базы |
1) Определение момента реализации для организации (по оплате, по отгрузке); 2) Виды оплаты; 3) Дата оплаты; 4) То же, для индивидуального предпринимателя |
|
169 «Счет-фактура» |
Порядок ведения счетов фактур при расчете НДС |
1) Регистрация в журнале полученных и выставленных счетов-фактур; 2) Учет в книгах покупок и продаж; 3) Реквизиты счетов-фактур |
|
230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы» |
Обязанности налоговых агентов |
Вести учет доходов физических лиц – работников, ежегодно до 1 апреля следующего года предоставлять сведения о их доходах в налоговые органы по месту своей регистрации только на магнитных носителях |
|
243 «Порядок исчисления и уплаты налога |
Порядок учета выплат работниками |
Ведение учета сумм выплат, вознаграждений, налога, налоговых вычетов по каждому физическому лицу |
|
Статья НК РФ |
Объект рассмотрения |
Содержание основных положений |
|
налогоплательщиками – работодателями» |
|
|
|
313 «Налоговый учет. Общие положения» |
Общие положения налогового учета |
1) Цели налогового учета; 2) Определение налогового учета; 3) Ведение учета организацией самостоятельно с отражением в учетной политике; 4) Документы, подтверждающие данные налогового учета; 5) Реквизиты регистров налогового учета |
|
314 «Аналитические регистры налогового учета» |
Определение и требования к ведению регистров |
1) Определение; 2) Раскрытие порядка формирования налоговой базы; 3) Ведение в электронном виде или на бумажных носителях; 4) Порядок исправления ошибок |
|
346.24 «Налоговый учет» |
Применение упрощенной системы налогообложения |
Ведение налогового учета на основе книги учета доходов и расходов |
Приложение 2
Таблица 2.1. Классификация регистров налогового учета
|
Порядок составления и рассмотрения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ |
Регистры налогового учета в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ |
|
Статья 317 «Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов» (расходов) |
Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам Регистр учета сомнительной и безденежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации за отчетную дату |
|
|
Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода Регистр учета договоров на добровольное страхование работников Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников Регистр-расчет по добровольному страхованию работников текущего периода |
|
Статья 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию» |
Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО) Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату |
|
Статья 320 «Порядок определения расходов по торговым операциям» |
Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт Регистр-расчет коэффициента для пересчета резерва расходов на гарантийный ремонт |
|
Статья 322 «Особенности организации |
Регистр-расчет «Учет нематериальных активов» |
|
Порядок составления расчета налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогового учета амортизируемого имущества» |
Регистры налогового учета в соответствии с информационным сообщением МНС РФ |
|
Статья 323 «Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами» |
Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» |
|
Статья 324 «Порядок ведения налогового учета расходов на |
Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода |
|
Порядок составления и рассмотрения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ |
Регистры налогового учета в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ |
|
ремонт основных средств» |
Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах |
Список используемой литературы
1. «Организация и планирование налогового процесса» А.В. Боброва, Н.Л. Головецкий, изд. Экзамен, Москва, 2005г.
2. «Налоговый кодекс РФ» Изд. Гросс-Медиа, Москва, 2006г.
3. «Налоговое право в России» В.А. Парышна, А.А. Тедеев, изд. Эксмо, Москва, 2005г.
4. «Налоги и налогообложение» Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов, изд. Инфра-М, Москва, 2004г.
Страницы: 1, 2
