Выплачена заработная плата
70
50
50150
40
Отражены расходы на услуги банка
91-2
51
4800
41
Выявлен финансовый результат по итогам месяца
99
90-9
98754
42
Выявлено сальдо прочих доходов и расходов
99
91-9
4800
43
Начислен ЕНВД
99
68
1109
* оборудование 80000 : 9 лет : 12 мес. х 3 мес. = 2222 руб.; оргтехника 13000 : 5 лет : 12 мес. х 3 мес. = 650 руб. Итого начислена амортизация за 2 квартал: 2222 + 650 = 2872 руб.
2. Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Агата» за 2 квартал 2007г.
№ счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода
(на 01.04.07)
Обороты за период
(за 2 кв. 2007г.)
Сальдо на конец периода
(на 01.07.07)
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
Основные средства
93000
-
13700
-
106700
-
02
Амортизация основных средств
-
22978
-
2872
-
25850
08
Вложения во Внеоборотные активы
-
-
16000
16000
-
-
10
Материалы
18000
-
20300
16510
21790
-
41
Товары
128000
-
308000
127000
309000
-
44
Расходы на продажу
-
-
171754
171754
-
-
50
Касса
-
-
289450
289450
-
-
51
Расчетные счета
210000
-
183380
365552
27828
-
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
17000
164200
342000
-
194800
68
Расчеты по налогам и сборам
-
14500
20350
6959
-
1109
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
-
-
14832
14832
-
-
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
-
32000
95300
63300
-
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
-
-
23500
9200
14300
-
76
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
-
-
88000
88000
-
-
80
Уставный капитал
-
93000
-
-
-
93000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
-
269522
-
-
-
269522
90
Продажи
-
-
298754
298754
-
-
91
Прочие доходы и расходы
-
-
4800
4800
-
-
99
Прибыли и убытки
-
-
104663
-
104663
-
ИТОГО
449000
449000
1816983
1816983
584281
584281
3. Расчет единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 2 квартал 2007г.
Наименование показателей
Значения показателей
Базовая доходность на единицу физического показателя (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети), в мес.
9000 руб.
Величина физического показателя (торговое место):
апрель
1
май
1
июнь
1
Корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор)
1,096
Корректирующий коэффициент К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности)
0,5
Налоговая база, всего*
в т.ч.:
14796 руб.
апрель 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
4932 руб.
май 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
4932 руб.
июнь 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
4932 руб.
Ставка единого налога
15%
Сумма единого налога
2219 руб.
ЕНВД уменьшается на:
- сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50%) 7840 руб.
- сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности 420 руб.
предельный размер = 2219 х 50% = 1110 руб.
1110 руб.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет
1109 руб.
*ЕНВД = БД х Ф х К1 х К2 х С,
где БД - установленное НК РФ значение базовой доходности физического показателя; Ф - физический показатель, установленный НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности; К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент (устанавливается на местном уровне); С - налоговая ставка (15%). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.
2. Федеральный закон от 15 декабря 2001г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
3. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
4. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 3ноября 2006г. N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год".
5. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005 г. N 22-2-16/866 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения".
6. Правила добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144).
7. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие – М.: Вузовский учебник, 2006.
8. Практическая налоговая энциклопедия // под ред. Брызгалина А.В.), Том10. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (актуально по состоянию законодательства на сентябрь 2007.
9. Лытнева Н.А. Расчеты и отчетность по пенсионному страхованию //Бухгалтерский учет, N 2, январь 2003 .
10. Масленникова Л.А. Расходы на обязательное страхование //Упрощенка, N 6, июнь 2007.
11. Косульникова М.Л. ЕНВД глазами Минфина // Налоговый учет для бухгалтера, N 2, февраль 2007.
