Большая База Рефератов - Подоходный налог в Казахстане - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Подоходный налог в Казахстане

Национального Банка РК на дату по-

ченного в виде положительной курсовой

лучения 150,6 тенге за 1 доллар -

разницы (200) плюс сумма в размере 50%

1506000 тенге; срок кредита 2 года

налогооблагаемого дохода без учета кур-

под 9% годовых -135540 тенге

совых разниц (900,23). Поскольку величина

(1506000 х 9%))

135,54

отрицательной курсовой разницы не пре-

вышает предельного ограничения

(200 + 50% х 900,23) > 400, она в полном

объеме относится на вычеты)

400

5. Налоги (уплачено за текущий период

500 тыс.тенге, за предыдущий период -

50 тыс.тенге)

550

4. Доход (убыток) от неосновной

6. Амортизационные отчисления, расхо-

деятельности, в том числе.

(200)

ды нэ ремонт и другие вычеты по фикси-

- доходы от курсовой разницы

200

рованным активам;

1062

- расходы от курсовой разницы

400

- амортизация основных средств

981

- расходы на ремонт

Итого доход (п.1 - п.2 - п.З + п.4)

1069,46

Итого налогооблагаемый доход

(п.1 -n.2-n.3- п.4 - п.5 - п.6)

700,23

В 2002г ставка корпоративного подоходного налога составляет 30%. Допустим, что в 2002г на 2003г. ставка налога будет установлена на уровне 32%. На начало 2002г. налоговый эффект временных разниц, перешедших из других периодов, составляет (45) тыс.тенге,

По приведенным данным условного примера налоговый платеж за 2002г. составит:

— подоходный налог к уплате (700,23 х 30%) = 210,07 тыс.тенгс

бухгалтерский доход 1069,46 тыс.тенгс

временные разницы - 601 тыс.тенгЕ

(-981 - (-217) - 81 - (-94) -550 - (-700))

постоянные разницы + 231,77 тыс.тенгс

(68 + 44 + 52 - 67,77 - (-135,54))___________________________

налогооблагаемый доход 700,23 тыс.тенгс

(1069,46 - 601 + 231,77)

— налоговый эффект временных разниц в текущем году: (192,32) тыс.тенге ((601) х 32%);

— поправка отсроченного налога: (3) тыс.тенгс (-45 / 30% х 32% - (-45)).

Для учета сумм отсроченного подоходного налога ведется ведомость аналитического учета отдельно по каждой временной разнице.

Знаки сумм временных разниц определяются в зависимости от их влияния на налогооблагаемый доход.

При аннулировании временных разниц их знак меняется на противоположный, корреспонденция счетов при этом проставляется следующая:

дебет счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу»; кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

2. НАЛОГОВАЯ БАЗА АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.1 Налоговая база актива

Налоговая база актива - это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит организация в процессе возмещения балансовой стоимости актива. Если эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости.

Например, в результате использования здания организация получает налогооблагаемую прибыль, которая уменьшается на сумму вычетов по амортизации. По истечении срока полезной службы объекта накопленная сумма амортизации будет равна его стоимости. Поэтому в момент покупки здания временная разница не возникает, так как получаемая прибыль, в конечном счете, будет уменьшена на всю стоимость объекта, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Но она образуется позже в результате применения разных норм амортизации в бухгалтерском учете и для налоговых целей. Это приводит к разнице между балансовой стоимостью здания в финансовой отчетности и их налоговой базой. Данная разница является временной разницей, поскольку с течением времени она будет элиминирована, т.е. налоговая база и балансовая стоимость будут равны, поскольку актив будет амортизирован полностью до его первоначальной стоимости.

Однако в случае корректировки налогооблагаемого дохода, при исключении из налогооблагаемого дохода расходов, в размерах и видах, определенных в соответствии с НК РК, к примеру, расходов, фактически понесенных налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, временная разница не возникает.

Пример

Первоначальная стоимость компьютера составляет 100 000 тенге. Актив эксплуатируется в течении 5 лет. В результате того, что ставка амортизации по налоговому учету составляет 40% и применяется метод уменьшающегося остатка, а по бухгалтерскому учету 20% при применении равномерного метода, ежегодно будут возникать временные разницы.

№

Налоговая

отчетность:

1 год

2 год

3 год

4 год

5год

Налоговая амортизация

40000

24000

14400