329,7532
3
Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год
235
232
4
Средняя продолжительность рабочего дня
8
7,5
ГВплан = 0,7500 * 235 * 8 * 265,9574 = 375000 руб.
ГВфакт = 0,7176 * 232 * 7,5 * 329,7532 = 411738 руб.
2) среднедневная выработка (ДВ):
ДВ = УД * П * СЧВ.
ДВплан = 0,7500 * 8 * 265,9574 = 1596 руб.
ДВфакт = 0,7176 * 7,5 * 329,7532 = 1775 руб.
3) среднечасовая выработка (ЧВ):
ЧВ = УД * СЧВ.
ЧВплан = 0,7500 * 265,9574 = 199,47 руб.
ЧВфакт = 0,7176 * 329,7532 = 236,63 руб.
Таблица 6
Анализ выполнения плана производительности труда
Показатели
План
Факт
Выполнение плана, %
Среднегодовая выработка, руб.
Среднедневная выработка, руб.
Среднечасовая выработка, руб.
375000
1596
199,47
411738
1775
236,63
109,8
111,2
118,6
Анализируя данные табл.6, делаем вывод, что рабочее время на предприятии использовалось рационально. Среднегодовая выработка превысила плановые показатели на 9,8% за счет фактического повышения среднедневной и среднечасовой выработки соответственно на 11,2% и 18,6% по сравнению с плановыми показателями.
Вышеуказанные показатели прогрессировали ввиду увеличения среднечасовой выработки одного рабочего – 329,7532 руб. фактически против 265,9574 руб. по плану. Однако одновременно средняя продолжительность рабочего дня с 8 часов по плану снизилась до 7,5 часов фактически, а удельный вес рабочих в составе работающих снизился с 0,75 по плану до 0,7176 по факту. Данные обстоятельства говорят о том, что на предприятии не хватало грамотных специалистов и обслуживающего персонала. После решения этой проблемы производственный процесс был переорганизован, и у рабочих появилась возможность больше времени уделять непосредственно своим обязанностям. От этого повысилась производительность труда производственных рабочих при синхронном снижении временных затрат.
ЗАДАЧА 11
Проанализировать изменение прибыли от реализации. Определить влияние на изменение прибыли факторов:
1) изменения объема реализации,
2) изменения себестоимости,
3) изменения управленческих и коммерческих расходов,
4) изменения уровня цен на продукцию,
5) изменения структуры и ассортимента продукции.
РЕШЕНИЕ:
Для анализа состава прибыли используем данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (табл.7).
Таблица 7
Состав прибыли
(тыс. руб.)
№ пп
Показателъ
Предшествующий период
Предшествующий период в пересчете на объем продаж отчетного периода
Отчетный период
1
Выручка от реализации товаров
98720
100600
105860
2
Себестоимость реализации
65430
65300
68780
3
Коммерческие расходы
3140
3000
5360
4
Управленческие расходы
2350
2700
2870
5
Прибыль от реализации
27800
29600
28850
Показатель по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году превысил аналогичный показатель прошлого года на 1050 тыс.руб. (28850 – 27800), или на 7,2 %.
Определяем влияние на изменение прибыли следующих факторов:
1. изменения объема реализации (ОР).
Для этого необходимо прибыль прошлого года умножить на процент увеличения отчетного показателя по реализации продукции в оценке по себестоимости (68780 / 65430 * 100 – 100 = 5,12 %) и результат разделить на 100:
ïПор = 27800 * 5,12% / 100 = +1423 тыс.руб.
Таким образом получаем, что изменение объема продаж положительно повлияло на изменение прибыли от реализации.
2. изменения себестоимости (С).
Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением отчетной суммы затрат с базисной (предшествующего года), пересчитанной на объем реализации отчетного периода:
ïПс = 65300 – 68780 = -3480 тыс.руб.
Таким образом имеем, что изменение себестоимости продукции отрицательно сказалось на изменении прибыли от реализации.
3. изменения управленческих и коммерческих расходов (Р).
Влияние данных факторов на изменение прибыли от реализации продукции рассчитывается аналогично расчетам по влиянию себестоимости на прибыль:
ïПр = (3000 + 2700) – (5360 + 2870) = -2530 тыс.руб.
В результате получаем, что изменение управленческих и коммерческих расходов отрицательно повлияло на изменение прибыли от реализации.
4. изменения уровня цен на продукцию (Ц).
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением отчетной выручки с условной, которую предприятие получило бы за объем реализации продукции в отчетном периоде при прошлогодних ценах:
ïПц = 105860 – 100600 = +5260 тыс.руб.
Изменение уровня цен на продукцию, таким образом, положительно повлияло на изменение уровня прибыли от реализации продукции.
5. изменения структуры и ассортимента продукции (А).
Чтобы определить влияние структурного фактора на величину прибыли от реализации продукции, необходимо определить влияние объема и структуры реализованной продукции на прибыль. Если сравнить сумму прибыли за прошедший период и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента продукции отчетного периода, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
ïПор,а = 29600 – 27800 = +1800 тыс.руб.
Далее из измененной прибыли за счет объема и структуры реализованной продукции вычитаем измененную прибыль за счет только объема реализации:
ïПор,а - ïПор = 1800 – 1423 = +377 тыс.руб.
Таким образом, изменение структуры и ассортимента продукции положительно повлияло на изменение прибыли от реализации продукции.
Итак, учитывая вышеприведенные расчеты влияния различных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, можно сделать следующие выводы. Наибольшее положительное влияние оказало увеличение цен на реализуемую продукцию (+5260 тыс.руб.). В меньшей степени повышению прибыли способствовало изменение объема продаж (+1423 тыс.руб.) и изменение структуры и ассортимента продукции (+377 тыс.руб.).
В обратно пропорциональной зависимости находятся себестоимость продукции, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль: повышение затрат приводит к снижению суммы прибыли. Так, повышение себестоимости продукции привело к снижению прибыли на 3480 тыс.руб., а рост управленческих и коммерческих расходов - на 2530 тыс.руб.
ЗАДАЧА 14
Дайте оценку изменению уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала, используя данные отчетности.
РЕШЕНИЕ:
Анализ изменения уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала проводим на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 9
Бухгалтерский баланс (тыс.руб.)
АКТИВ
Код стр.
На начало года
На конец года
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)
110
500
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
