Плательщики перечисляют в бюджет ФСС не всю начисленную сумму, а разницу между суммой начисленных взносов и суммой средств, использованных плательщиками на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности, родам, на погребение, санаторно-курортное лечение, физкультурно-оздоровительные мероприятия и другие цели своим работникам.
Кроме того, страхователи уплачивают в Фонд и другие платежи. К ним в частности относятся:
- расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов;
- суммы по возмещению пособий, выплаченных по трудовым увечьям и профессиональным заболеваниям;
- пени, штрафы;
- сокрытая сумма оплаты труда;
- частичная оплата за путевки.
Страхователи - юридические лица уплачивают страховые взносы и другие платежи в Фонд один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке, определяемом Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 октября 1994 г. N 1139 "О порядке уплаты крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, родовыми и семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования, страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации".
Граждане, использующие труд наемных работников, как работодатели, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные для расчетов в трудовом договоре.
Граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.
Уплата страховых взносов страхователями - организациями осуществляется путем безналичных расчетов - перечислением соответствующих сумм со своих расчетных или текущих счетов на транзитные счета по социальному страхованию исполнительных органов Фонда.
Страхователи - граждане перечисляют страховые взносы как путем безналичных расчетов, так и путем внесения наличных денег в банк или почтовым переводом их на транзитные счета по социальному страхованию исполнительных органов Фонда.
Платежные поручения на перечисление всей причитающейся суммы страховых взносов, других платежей представляются страхователями в учреждения банка независимо от наличия средств на расчетном или текущем счете.
При недостаточности денежных средств на счете страхователя для удовлетворения всех предъявленных к нему требований платежное поручение на перечисление страховых взносов, других платежей в Фонд удовлетворяется в очередности, установленной законодательством.
5. Бюджет фонда социального страхования на 1999 год
Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются Правительством Российской Федерации, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.
Федеральным законом РФ № 83-ФЗ от 30.04.99г. “О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год” утвержден бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год по доходам в сумме 48 358,91 млн. рублей, по расходам в сумме 47 071,91 млн. рублей с превышением доходов над расходами в сумме 1 287,00 млн. рублей.
Доходы бюджета Фонда на 1999 год формируются за счет следующих источников:
Статьи доходов
Сумма
(млн.рублей)
Остаток средств на начало года
1 688,00
Страховые взносы
43 913,00
Прочие поступления
1 560,00
Средства федерального бюджета, всего
696,96
в том числе:
- выплата пособий, санаторно-курортное лечение и оздоровление, финансируемые за счет средств федерального бюджета сверх установленных норм
197,00
- возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей на ликвидируемых шахтах и разрезах угольной и сланцевой промышленности
499,96
Возврат средств, заимствованных Пенсионным фондом РФ в соответствии с Федеральным законом "О мерах по обеспечению своевременной выплаты пенсий в IV квартале 1995 года"
500,95
Средства бюджета Фонда в 1999 году предполагается направить на следующие цели:
Статьи расходов
Сумма
(млн. рублей)
Выплата пособий, всего
в том числе:
-по временной нетрудоспособности
-по беременности и родам
-по уходу за ребенком до достижения им возраста
полутора лет
-при рождении ребенка
-на возмещение стоимости гарантированного перечня
услуг и социального пособия на погребение
-прочие пособия
35 863,50
28 643,30
3 190,60
2 113,00
1 570,40
209,40
136,80
Санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей
5 182,00
Капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений, находящихся в оперативном управлении Фонда
463,00
Оздоровление детей
2 642,95
Выплата пособий, санаторно-курортное лечение и оздоровление, финансируемые за счет средств федерального бюджета сверх установленных норм
197,00
Возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей на ликвидируемых шахтах и разрезах угольной и сланцевой промышленности, за счет средств федерального бюджета
499,96
Осуществление социального страхования:
из них:
-содержание аппарата исполнительных органов Фонда
-капитальные вложения
1 500,00
1 306,60
30,00
Финансирование расходов, связанных с предварительной регистрацией страхователей, учетом лиц, которым должно быть предоставлено право на получение обеспечения по страхованию, а также с организационной работой по подготовке осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
600,00
Финансирование научно – исследовательских работ по охране труда
8,50
Прочие расходы
115,00
Таким образом наибольшую долю доходной части бюджета ФСС занимают страховые взносы- 90,8%; наибольшая доля расходов приходится на выплаты социальных пособий- 76,2% всех расходов.
6. Учет и отчетность по средствам фонда социального страхования Российской Федерации
Страхователи обязаны вести учет:
- сумм начисленных страховых взносов и других платежей в бюджет Фонда;
- сумм произведенных расходов по их видам с указанием количественных показателей по установленным формам отчетности;
- сумм произведенных платежей в счет начисленных страховых взносов;
- расчетов по средствам социального страхования с исполнительным органом Фонда, в котором они зарегистрированы.
Страхователи ежеквартально составляют в двух экземплярах "Расчетную ведомость по средствам фонда государственного социального страхования" (форма N 4-ФСС РФ), утверждаемую Фондом, и не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца представляют в исполнительный орган Фонда, в котором они зарегистрированы.
Органы Фонда ведут бухгалтерский учет на основе плана счетов, утвержденного Фондом и согласованного с Министерством финансов Российской Федерации.
Финансовые отчеты об исполнении бюджета Фонда составляются ежеквартально по форме, утвержденной Фондом и согласованной с Министерством финансов Российской Федерации.
7. Контроль за уплатой страховых взносов и расходованием средств Фонда
Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом совместно с Государственной налоговой службой России, а за рациональным расходованием этих средств в организациях - Фондом с участием профессиональных союзов.
Дополнительно взысканные в результате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), пеней и других финансовых санкций зачисляются в доходы Фонда.
Контроль финансово- хозяйственной деятельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда осуществляется путем проведения периодических ревизий и проверок контрольно-ревизионной службой Фонда, которая осуществляет свою деятельность на основании Положения, одобренного правлением Фонда и утвержденного председателем Фонда.
8. Взыскание задолженности по страховым взносам и ответственность за нарушение порядка уплаты страховых взносов и расходование средств Фонда социального страхования Российской Федерации
По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов и других платежей невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени.
К недоимке относятся:
· суммы задержанных страхователем платежей;
· суммы начисленных страховых взносов на сокрытый или заниженный фонд оплаты труда.
Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты страховых взносов в следующих размерах:
· для страхователей - организаций - 0,3 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки;
· для страхователей - граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, иных страхователей - 0,5 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки;
· за несвоевременное зачисление или перечисление страховых взносов на соответствующие счета по вине банков ими уплачивается пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 процента от суммы этих взносов.
Начисление пени производится, начиная со следующего дня после истечения срока уплаты взносов и по день уплаты включительно.
Днем уплаты страховых взносов и других платежей считается:
· день списания банком суммы платежа со счета страхователя независимо от времени зачисления ее на соответствующий счет исполнительного органа Фонда - при перечислении суммы платежа со счета страхователя в банке;
· день внесения денежных сумм в соответствующий банк - при уплате наличными;
· день внесения денежных сумм в отделение связи или банк - при переводе денег по почте или через банк.
Если срок уплаты страховых взносов совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня.
Исполнительные органы Фонда по просьбе страхователя в случае отсутствия на его расчетном или текущем счете необходимых средств для покрытия задолженности по страховым взносам могут предоставлять отсрочку погашения задолженности на срок, не более 6 месяцев. В случае непогашения задолженности по страховым взносам в предоставленный срок начисление пени возобновляется на всю просроченную сумму и за весь период со дня образования задолженности.
Расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются.
К страхователям, нарушающим установленный порядок начисления, перечисления средств государственного социального страхования и представления финансовой отчетности, исполнительными органами Фонда применяются финансовые санкции в виде взыскания:
- всей сокрытой или заниженной при начислении страховых
взносов в Фонд суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы,
а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере;
- 10 процентов причитающихся к уплате сумм страховых взносов в
Фонд за их отказ от регистрации в качестве страхователя;
- 10 процентов, причитающихся в отчетном квартале к уплате
сумм страховых взносов в Фонд за непредставление в установленные
сроки расчетной ведомости.
Применение финансовых санкций при нарушении порядка уплаты страховых взносов в Фонд осуществляется с работодателей в бесспорном порядке путем выставления инкассового поручения, а с иных плательщиков - в судебном порядке;
Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимки, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
9. Список литературы:
1. Федеральный закон РФ от 04.01.99г. № 1-ФЗ “О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год”
2. Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации от 12.02.94г. № 101
3. Федеральный закон РФ от 16.07.99г. № 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования”
4. Федеральный закон РФ от 30.04.99г. № 83-ФЗ “О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год”
5. Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования от 02.10.96г. № 162/2/87/07-1-07
6. Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. N 765
7. Письмо Фонда социального страхования РФ от 24.02.99 г. № 02-10/05-920 “О тарифах страховых взносов в фонд социального страхования Российской Федерации”
8. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Под ред. Л.А.Дробозиной. М.: Финансы, 1997
9. Т.М.Ковалева, Т.Н.Кузьменко, Е.Ю.Попова, Е.Н.Шутяк. Основы формирования бюджетной политики в регионе: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 1997
10. Финансы и кредит: Курс лекций. Под ред. Т.М.Ковалевой. Самара: СГЭА, 1996
