плановых (нормативных)
тивных запасов
ценностей, данные аналити-
запасов и использования
и использова-
ского и синтетического учета
отдельных материаль-
ния материаль-
по счету 10 «Материалы», бух-
ных ценностей за ревизу-
ных ценностей
галтерские балансы, справки
емый период, контроль-
и пояснительные записки к
ный пересчет указанных
бухгалтерской отчетности
расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности
4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда
4.1
Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда
Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации
4.2
Ревизия правильности расчетов по оплате труда
Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ
5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений
Продолжение
№ п/п
Раздел программы и контрольные процедуры
Источники информации
Приемы и способы контроля
1
2
3
4
5.1
Ревизия кассы
Кассовая книга, первичные кассовые документы, акты инвентаризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и аналитические данные по счету 50 «Касса»
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, контрольная инвентаризация кассовой наличности, прослеживание учетных записей по отражению кассовых операций
5.2
Ревизия операций по счетам денежных средств
Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц
6. Ревизия расчетных операций
6.1
Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций
6.2.
Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками
То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
6.3
Ревизия расчетов по налогам и сборам
Налоговые декларации и расчеты, налоговые регистры, первичные документы по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы по отдельным налогам и сборам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную отчетность по приобретенным ценностям», акты налоговых проверок, переписка с налоговыми органами
Контрольный пересчет налоговой базы по отдельным налогам и сборам, контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с данными налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам
6.4
Ревизия расчетов по социальному страхованию и обеспечению
То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению
То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению
6.5
Ревизия расчетов по кредитам и займам
Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев
7. Ревизия финансовых результатов
7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж
Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов
7. Ревизия финансовых результатов
Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев
ЛИТЕРАТУРА
1. Законодательные и нормативные акты
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
5.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01
№119-ФЗ.
6.
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95
№208-ФЗ.
7.
Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответствен
ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ.
8.
Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-
ревизионными органами Министерства финансов Российской Феде
рации (утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н).
2. Монографии, учебные пособия и статьи
1.
Алборов Р.А., Бодриков В.В., Бодрикова С.В., Камышев А.Л. Орга
низация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяй
ственным производством. - Ижевск, 2002.
2.
Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы финансового кон
троля // Финансы. - 1999. - № 12.
3.
Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. - М.:
Финансы и статистика, 1987.
10. Белобжецкий И.А. Финансовый
контроль и новый хозяйственный
механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989.
11. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. - М.: Агро-
промиздат, 1988.
12. Белуха Н. Т. Контроль
и ревизия в отраслях народного хозяйства:
Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1992.
13. Белуха Н.Т. Теория
финансово-хозяйственного контроля. - М.:
Финансы и статистика, 1991.
25. Крикунов А.В. Ключевые вопросы
в организации российского ауди
та на ближайшую перспективу // Финансовая газета. - 2001. - № 3.
56. Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: Дело и сервис, 2000.
68. Родионов В. М.,
Шлейников В.И. Финансовый контроль.-М.: ФБК-
ПРЕСС, 2002.
69. Романов А.Н.,
Подольский В.И., Сотникова Л.В. Изучение курса
«Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. -2000. -№ 13.
70. СмоленскийА. Развитие новых методов аудита//Аудит.-1998.-№6.
71. Соколов Я.В. Десять постулатов
аудита // Бухгалтерский учет. -
1993. -№11.
72. Соколов Я.В. Роль теории
аудита в процессе подготовки кадров //
Аудиторские ведомости. - 1998. - № 2.
73. Сотникова Л.В. Внутренний
контроль и аудит. - М.: Финстат-
информ, 2000.
89. Страшевский А.Н. Финансовый
контроль: взгляд специалиста //
Бухгалтерский учет. - 1992. - № 1.
90. Терехова А.А. Аудит. -;М.: Финансы и статистика, 2000.
91. Терехов А.А.,
Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методи
ческие приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 1998.
92. Фадейкина Н.В.,
Болгова Е.К., Скурихин М.Н., Брыкин А.В. Бан
ковский контроль и аудит / Под ред. проф. Н.В. Фадейкиной. -
М.: Финансы и статистика, 2002.
|
97 98 |
93. Феничева Е. Аудиторские
союзы: в поисках решения // Экономи
ка сельского хозяйства России. - 2000. - № 1.
94. Чичелев М.Е, О роли счетных
палат в бюджетном процессе // Фи
нансы. - 1999. - № 8.
95. Шохин С. О. Вопросы
финансового контроля в бюджетном про
цессе // Финансы. - 1997. - № 10.
Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Страницы: 1, 2
