Начисление задолженности по оплате коммунальных услуг производится бухгалтерской записью:
дебет 040101223 «Расходы на коммунальные платежи», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010602320 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030206730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг».
Погашение задолженности по оплате коммунальных услуг оформляется бухгалтерской записью:
дебет 030206830 «Уменьшение кредиторской задолженности
по
расчетам с поставщиками и подрядчиками по
оплате коммунальных услуг»
кредит 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405223 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по коммунальным платежам».
Счет 030208000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»
По счету 030208000 показывается кредиторская задолженность учреждения по оплате договоров на:
- оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в аренде (оплата договоров на оказание услуг по заправке картриджей к оргтехнике);
- выполнение пусконаладочных работ, производимых после того, как первоначальная стоимость объектов нефинансовых активов сформирована;
- оказание услуг по проведению проверки технического состояния транспортных средств с использованием средств технического диагностирования при государственном техническом осмотре;
- организацию питания животных, находящихся на балансе учреждения;
- оказание услуг по техническому обслуживанию, ремонту, наладке, эксплуатации элементов охранной и пожарной сигнализации, элементов систем видеонаблюдения, элементов локальной вычислительной сети, учитываемых на балансе бюджетного учреждения в составе нефинансовых активов;
- государственную поверку, паспортизацию, калибровку и клеймение весового хозяйства, средств транспортировки, заправку и хранение горючего и смазочных материалов, специальных жидкостей и спирта;
- оказание услуг по стирке белья и постельных принадлежностей, химической чистке и ремонту белья и вещевого имущества;
- оказание услуг по реставрации произведений искусства, содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (в том числе уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, газация складов, санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка транспорта);
- пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря, автомобильных дорог и искусственных сооружений на них).
Учет задолженности по оплате услуг по содержанию имущества ведется следующим образом:
- начисление задолженности по оплате услуг по содержанию имущества
дебет 040101225 «Расходы на услуги по содержанию имущества», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
кредит 030208730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»;
- погашение задолженности по оплате услуг по содержанию имущества
дебет 030208830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»
кредит 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405225 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг по содержанию имущества».
Счет 030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
По счету 030209000 показывается кредиторская задолженность учреждения по оплате труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера и оплате договоров на:
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические, геолого-разведочные работы, услуги по типовому проектированию, по договорам комиссии, поручения; разработку градостроительной документации, градостроительных и технических регламентов;
- вневедомственную (в том числе пожарную) охрану, охранную и пожарную сигнализацию (установку, наладку и эксплуатацию)
- страхование жизни, здоровья и имущества (в том числе гражданской ответственности владельцев транспортных средств);
- оказание услуг присяжных заседателей, народных заседателей, арбитражных заседателей, участвующих в судебном процессе, а также адвокатов (в установленном порядке) в соответствии с законодательством РФ;
- организацию и проведение работ и мероприятий в рамках текущей деятельности;
- хранение, ремонт, пересылку, перевозку конфискованного бесхозяйного имущества;
- прокат специальных кино-, видео- и аудиозаписей;
- найм жилых помещений при служебных командировках;
- услуги в области информационных технологий (приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных);
услуги агентов по операциям с государственными активами и обязательствами;
- приобретение и изготовление печатей, штампов, бланков удостоверений, бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, дипломов, свидетельств, студенческих билетов, зачетных книжек, бланков строгой отчетности и других бланков, а также акцизных марок;
- монтаж локальной вычислительной сети;
- подписку на периодическую литературу (газеты, журналы, бюллетени), кроме периодической литературы, приобретаемой для библиотечного фонда;
- диспансеризацию, медицинский осмотр и освидетельствование работников (в том числе водителей), проведение медицинских анализов;
- медико-биологическое обследование, допинг-контроль сборных команд, медицинское обслуживание, диспансеризацию учащихся федеральных государственных образовательных учреждений среднего, профессионального образования, училищ олимпийского резерва;
- изготовление плакатов, афиш, программ спектаклей, договоров на создание эскизов костюмов и сценографии;
- возмещение расходов по найму жилых помещений, выплате суточных свидетелям, потерпевшим, законным представителям потерпевших в связи с их вызовом в суд;
- услуги по захоронению послеоперационных материалов;
- организацию питания через предприятия общественного питания, предоставляющие услуги учреждениям образования, лечебно-профилактическим учреждениям, спортивным лагерям и другим учреждениям;
- оказание услуг переводчиков;
- оказание нотариальных услуг;
- оказание услуг по проведению инвентаризации и паспортизации зданий, сооружений и других основных средств;
- оказание услуг по экспертизе обоснований инвестиций, технико-экономических обоснований проектов;
- оказание услуг по хранению горюче-смазочных материалов;
- оказание услуг по проведению лабораторных работ по определению качества горючего;
- оказание услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов при перелетах над территорией РФ, по обеспечению аэронавигационной информацией, по наземному обслуживанию воздушных судов;
- оказание услуг по погрузке, разгрузке, укладке, складированию топлива, доставке, распиловке, колке и укладке дров в рамках гражданско-правовых договоров на заготовку топлива;
- услуги по пошиву мягкого инвентаря и форменной одежды;
- банковские услуги по перечислению заработной платы;
- оказание услуг по обслуживанию в залах официальных лиц и делегаций, организуемых в составе железнодорожных и автомобильных вокзалов (станций), морских и речных портов, аэропортов (аэродромов);
- оказание банно-прачечных услуг.
По счету 030209000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» также учитывается кредиторская задолженность по оплате:
- за оформление заграничных паспортов, виз и других документов при следовании в заграничные командировки;
- комиссионного вознаграждения за обмен иностранной валюты;
- стоянки служебного автотранспорта;
- разных сборов при приобретении билетов на проезд всеми видами транспорта;
- за пользование платными дорогами;
- за передачу во временное пользование государственным учреждениям, подведомственным Росрезерву России, отдельных типов и моделей боевого ручного стрелкового оружия и патронов к нему.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг оформляются следующими бухгалтерскими записями:
- начисление задолженности по оплате прочих услуг:
дебет 040101226 «Расходы на прочие услуги», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030209730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;
- погашение задолженности по оплате прочих услуг
дебет 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
кредит 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», счета 130405226 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг»;
- начисление оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера
дебет 040101226 «Расходы на прочие услуги»
кредит 030209730 «Увеличение кредиторской задолженности расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг.
Список использованной литературы
1. Маклева Г.И. Бюджетный учет и отчетность: в 2 ч./ Г.И. Маклева, Р.Е. Артюхин. – М.: ЭКАР, 2005. ч.1.-600 с., ч.2-400 с.
2. Саакян Т.В. О новом в порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. БиНО:Бюджетные учреждения №1,2006, 103 с., Изд. Фирма «ЭКАР» 30-38 с.
