Бухгалтерия
Накладные на сторону
По мере отгрузки
Покупателям
Платежные поручения
По мере оплаты
Банку
Приходные и расходные кассовые ордера
Ежедневно
Главному бухгалтеру
Почтовые переводы
Раз в месяц
Почтовому отделению
Справки о среднем заработке
По мере требования
Трудящимся
Платежные ведомости для выдачи денег через кассу
По мере поступления денег
Касса завода
Справка о доходах
По мере требования
Трудящимся
Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы, полученные с применением компьютерной программы, принимаются к бухгалтерскому учету, если они оформлены на бумажном носителе и содержат обязательный для них набор реквизитов. Если не заполнены некоторые реквизиты, то прочеркиваются свободные места. В денежном документе суммы указывают прописью и цифрами.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, которая осуществляется:
- по форме (полнота, правильность оформления, заполнения реквизитов);
- содержанию (законность документированных операций).
Документ составляется в момент совершения операции. При принятии учетных документов к учету осуществляется контроль правомочий подписавших их лиц. Хранятся документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. К документам присоединяются приложения. Папки с документами переплетаются. На титульном листе указывается наименование предприятия, название документа, порядковый номер, срок хранения дела.
На предприятии ведется централизованный учет, где осуществляется ведение синтетического и аналитического учета на основании сводных документов, поступающих из отделов.
В данной организации учет ведется вручную и одновременно с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Программа позволяет хранить первичные документы, обеспечивает оперативный доступ к информации, позволяет осуществлять все расчетные процедуры.
Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета и отчетности и носящие методологический характер. Бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие». Это мощная универсальная бухгалтерская программа нового поколения. Ее возможности позволяют не только эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии организации, но вести учет параллельно в нескольких учетных системах, а также в разрезе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.
Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных специалистами предприятия и закрепленных в учетной политике предприятия.
2.3 Учет и порядок формирования финансового результата в ЗАО
«Меркурий»
Основной целью ЗАО «Меркурий» является получение прибыли.
Согласно учетной политике ЗАО «Меркурий» выручка от продажи продукции определяется по методу начисления.
При данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Для учета выручки от продажи продукции согласно рабочего плана счетов ЗАО «Меркурий» используется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. По дебету показывается полная фактическая себестоимость проданной продукции, по кредиту – выручка от продажи продукции.
К счету 90 «Продажи» открыты субсчета:
90/1 – Выручка;
90/2 – Себестоимость продаж;
90/3 – Налог на добавленную стоимость;
90/4 – Акцизы;
90/9 – Прибыль (убыток) от продаж».
В конце месяца субсчета 90/1, 90/2, 90/3 ,90/4 закрываются на субсчет 90/9, который в свою очередь закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки» и определяется финансовый результат от обычных видов деятельности.
Бухгалтерские записи по определению финансового результата от обычных видов деятельности представлены в таблице 3.
Таблица 3
Бухгалтерские записи по определению финансового результата от обычных видов деятельности
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
1 |
Выставлена счет-фактура покупателю на продажу продукции |
62 |
90/1 |
|
2 |
Выделена сумма НДС от стоимости реализованной продукции |
90/3 |
68 |
|
3 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
90/2 |
43 |
|
4 |
Отражены расходы, связанные с продажей продукции |
44 |
76 |
|
5 |
Выделена сумма НДС от стоимости услуг |
19 |
76 |
|
6 |
Списаны расходы на продажу |
90/2 |
44 |
|
7 |
Получена выручка от реализации продукции |
50,51 |
62 |
|
8 |
Сумма НДС перечислена в бюджет |
68 |
51 |
|
9 |
Определена прибыль от реализации продукции |
90 |
99 |
|
10 |
Определен убыток от реализации продукции |
99 |
90 |
|
11 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
|
12 |
Проведена реформация баланса (нераспределенная прибыль) |
99 |
84 |
|
13 |
Проведена реформация баланса (непокрытый убыток) |
84 |
99 |
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах согласно рабочего плана счетов применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет.
К счету 91 открываются субсчета:
91/1 – Прочие доходы;
91/2 – Прочие расходы.
В конце каждого месяца счет 91 закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (таблица 4).
Таблица 4
Бухгалтерские записи по прочим операциям
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
1 |
Отражены доходы от сдачи имущества в аренду |
76 |
91/1 |
|
2 |
Отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду |
91/2 |
02,10,70,69 |
|
3 |
Выставлена счет-фактура покупателю на продажу прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов) |
62 |
91/1 |
|
4 |
Выделена сумму НДС от стоимости реализованного имущества |
91/2 |
68 |
|
5 |
Списана амортизация основных средств при их выбытии |
02 |
01 |
|
6 |
Списана остаточная стоимость основных средств |
91/2 |
01 |
|
7 |
Списана амортизация нематериальных активов при их выбытии |
05 |
04 |
|
8 |
Списана остаточная стоимость нематериальных активов |
91/2 |
04 |
|
9 |
Начислены дивиденды согласно годового собрания акционеров |
76 |
91/1 |
|
10 |
Отражена сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты |
91/2 |
68 |
|
11 |
Начислена заработная плата рабочим при выбытии прочего имущества |
91/2 |
70 |
|
12 |
Начислен ЕСН на фонд оплаты труда |
91/2 |
69 |
|
13 |
Использованы материалы при выбытии прочего имущества |
91/2 |
10 |
|
14 |
Оприходованы материалы в результате демонтажа основных средств |
10 |
91/1 |
|
15 |
Получены штрафные санкции |
51 |
91/1 |
|
16 |
Уплачены штрафные санкции |
91/2 |
51 |
|
17 |
Списана кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности |
76 |
91/1 |
|
18 |
Списана дебиторская задолженность безнадежная к взысканию |
91/2 |
76 |
|
19 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом |
91/2 |
66 |
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
20 |
Начислена проценты за пользование долгосрочным кредитом |
91/2 |
67 |
|
21 |
Определена прибыль от прочих операций |
91 |
99 |
|
22 |
Определен убыток от прочих операций |
99 |
91 |
|
23 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
|
24 |
Проведена реформация баланса (нераспределенная прибыль) |
99 |
84 |
|
25 |
Проведена реформация баланса (непокрытый убыток) |
84 |
99 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
