Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО &q...

1.4. Расчет и оценка финансовых показателей
деятельности ООО "СХП Мечетинское"

 

В бухгалтерском деле анализ производственно-коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта принято завершать оценкой его финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Для этого используют информацию, содержащуюся в бухгалтерских балансах предприятия - формах № 1 и № 2. При этом применяют несложные способы расчета соответствующих финансовых коэффициентов - собственности (автономии), мобильности (маневренности) собственного капитала, первоклассных ликвидных средств, легкореализуемых активов, среднерезлизуемых активов, труднореализуемых активов, абсолютной ликвидности, текущей ликвидности и другие.

Показатели, рассчитанные и приведенные в таблице 11, подытоживают оценку результатов производственно-финансовой деятельности изучаемого предприятия. Оценка получается противоречивой. С одной стороны, есть показатели, которые свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия. Это такие показатели, как коэффициент автономии, равный 0,6…0,7 (при достаточности его значения на уровне 0,5…0,7), коэффициент текущей ликвидности, равный 2,57-3,36 (было вы достаточным иметь этот коэффициент на уровне 2). Значения этих коэффициентов говорят о том, что ООО "СХП Мечетинское" имеет достаточно собственных средств для того, чтобы при необходимости полностью рассчитаться по своим финансовым обязательствам. Однако первоклассных ликвидных средств (т.е. денег или краткосрочных финансовых вложений) у предприятия очень мало. Значительная часть его активов - это средне- и труднореализуемые активы. Быстро продать их нельзя, не теряя части их стоимости.

Тем не менее коэффициент текущей ликвидности, равный 1,54-2,2, и коэффициент автономии, равный 0,59-0,71, позволяют оценить финансовое состояние и платежеспособность предприятия в 2004-2005 гг. как устойчивое. Чтобы оно повысилось, необходимо часть среднереализуемых активов перевести в первоклассные ликвидные средства.

В таблице 11 представлен расчет перечисленных коэффициентов за 2004 и 2005 гг.

При расчете коэффициентов использовали форму № 1 "Бухгалтерский баланс" за 2004 и 2005 гг. Строки баланса указаны в графе "Источник данных". Рациональные значения показателей (последняя графи табл.11) взяли из учебной литературы по финансовому менеджменту.


Таблица 11 - Оценка финансовой устойчивости, ликвидности и
платежеспособности ООО "СХП Мечетинское" в 2004 и 2005 гг.


Наименование
оценочных показателей

Формула расчета

Источник исходных данных

Фактическое значение по годам

Рациональное значение показателей

2004

2005

1.

Коэффициент собственности (автономии)

СК:ПБ

Стр.490:стр.700 (ф.№ 1)

0,71

0,59

0,5…0,7

2.

Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала

СОС:
СК

(Стр.490-стр.190):
стр.490 (ф.№ 1)

0,04

0,03

≥ 0,4

3.

Коэффициент первоклассных ликвидных средств

ДС:АБ

(Стр.250+260):
стр.300 (ф.№ 1)

0,0005

0,007

0,1

4.

Коэффициент легкореализуемых активов

ЛА:АБ

(Стр.240+216):
стр.300 (ф.№ 1)

0,04

0,14

≥ 0,5

5.

Коэффициент среднереализуемых активов

СА:АБ

(Стр.211+212+213+214):стр.300
(ф.№ 1)

0,27

0,26

≥ 0,6

6.

Коэффициент труднореализуемых активов

ВА:АБ

Стр.190:стр.300
(ф.№ 1)

0,67

0,57

≤ 0,5

7.

Коэффициент абсолютной ликвидности

ДС:КО

Стр.260:стр.690
(ф.№ 1)

0,003

0,02

0,1

8.

Коэффициент текущей ликвидности

ОА:КО

Стр.290:стр.690
(ф.№ 1)

2,20

1,54

≥ 2,0

Расшифровка обозначений в таблице 9: СК - собственный капитал; ПБ - пассив баланса; СОС - собственные оборотные средства; ДС - денежные средства; АБ - актив баланса; ЛА - легкореализуемые активы; СА - среднереализуемые активы; КО - краткосрочные обязательства; ВА - внеоборотные активы; ОА - оборотные активы


Как выяснилось из изучения аналитических документов ООО "СХП Мечетинское", подобных расчетов здесь пока не выполняют. Возможно, именно это в первую очередь оказывает негативное влияние на рассмотренные коэффициенты. Если их не рассчитывать, то невозможно определить, где же находится предприятие, насколько устойчиво его финансовое состояние.

2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ,
РЕГУЛИРУЮЩИЕ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
С БЮДЖЕТОМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

 

2.1. Отражение в бухгалтерском учете операций
по начислению и уплате в бюджет единого социального налога

 

При отражении ЕСН объектом бухгалтерского учета являются обязательства предприятия по начислению и перечислению денежных средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), а также медицинскую помощь.

Обследованное предприятие является налогоплательщиком единого социального налога согласно главе 24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьями 237 и 242 Налогового кодекса РФ налоговая база при исчислении единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений на день начисления их налогоплательщиком в пользу физических лиц. Согласно статье 10 Федерального Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать:

·         вознаграждения (иные выплаты) работнику. Налог и страховые взносы начисляют одновременно с начислением работнику оплаты труда;

·         сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма вознаграждения работнику (иному физическому лицу);

·         при исчислении суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется на основании статей 236, 237 и 238 Налогового кодекса РФ. При этом не учитываются налоговые льготы, установленные статьей 239 Налогового кодекса РФ.

При исчислении налоговой базы в части суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорами. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, может быть уменьшена налогоплательщиками на сумму самостоятельно произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога в части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, необходимо учитывать следующее:

·         налоговая база при начислении единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, может не совпадать с налоговой базой при начислении налога в фонды ОМС и федеральный бюджет;

·         если за счет средств Фонда социального страхования РФ производились социальные выплаты работникам, то это также должно найти отражение в бухгалтерском учете при исчислении суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет.

Согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма единого социального налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (это так называемый налоговый вычет) в соответствии с Федеральным Законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Размер налогового вычета не может превышать сумму начисленного за этот период единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Кроме того, к налоговому вычету может быть принята лишь сумма страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать