Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).
Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС.
О хорошем состоянии расчетов по другим налогам (на прибыль, имущество, рекламу и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.
Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.
Накопительная сводная ведомость
№ п/п
Наименование налоговых платежей
Источник информации о налогооблагаемой базе
Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года, тыс. руб.
Ставка налога, %
Начислен налог нарастающим итогом с начала года (гр.4-гр.5)
Налог из гр.6 предшествующей накопительной ведомости
Зачтен и перечислен НДС за предшествующие отчетные периоды года
Налог, подлежащий начислению за отчетный период (гр.6-гр.7)
Источник покрытия налогового платежа
Корреспонденция счетов
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Действующая в России уже пять с половиной лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.
Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. Налоговая реформа продолжается. Существенным этапом ее будет введение Налогового Кодекса Российской Федерации.
Литература
1. Постановление от 29 июля 1996 г. N 914 “Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”
2. Указ от 8 мая 1996 года N 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (в ред. от 03.04.97 )”
3. Инструкция от 11 октября 1995 г. N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 23.01.96, N 2 от 14.03.96, N 3 от 22.08.96, N 4 от 12.03.97, N 5 от 29.12.97)
4. Приказ от 7 августа 1998 г. N БФ-3-03/170 “О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 ‘О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость’”
5. Инструкция от 8 июня 1995 г. N 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”
6. Письмо от 27 октября 1997 г. N ВЗ-6-04/757 “О налоге на имущество предприятий”
7. Приказ от 2 апреля 1998 г. N АП-3-04/63 “О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.9 ‘О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий’”
8. Письмо от 25 декабря 1996 года “О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года”
9. Постановление от 2 февраля 1998 г. N 108 “О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 ‘Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость’”
10. Федеральный Закон от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ “О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации ‘О налоге на прибыль предприятий и организаций’”
11. Постановление от 11 сентября 1998 г. N 1095 “О внесении изменения в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли”
12. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфином СССР 7 марта 1960 г.)
13. Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях"
14. Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами"
15. Журнал “Бухгалтерский учет” № 5, 1998 год
16. Журнал “Бухгалтерский учет” № 4, 1998 год
17. Журнал “Главный бухгалтер” № 3, 1998 год
18. Журнал “Главный бухгалтер” № 5, 1998 год
19. Журнал “Главный бухгалтер” № 2, 1998 год
20. Журнал “Налоги и платежи” № 3, 1998 год
21. Журнал “Бухгалтерский учет” № 6, 1998 год
22. Журнал “Бухгалтерский учет” № 1, 1997 год
23. Журнал “Бухгалтерский учет” № 2, 1997 год
24. Журнал “Бухгалтерский учет” № 3, 1997 год
25. Журнал "Консультант бухгалтера" №4, 1997 год
Приложение 1.
Счет 67 “Расчеты по внебюджетным средствам”
Счет 68 “Расчеты с бюджетом”
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
68-1 Подоходный налог
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению
67-3 Расчеты по налогу с владельцев автотранспортных средств
69-3.1 Расчеты с федеральным фондом медицинского страхования
67-4 Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств
68-4 Налог на прибыль
69-3.2 Расчеты с территориальным фондом медицинского страхования
67-5 Отчисления во внебюджетный фонд НИИОКР
68-5 Налог на добавленную стоимость
67-6 Расчеты с экологическими фондами
68-6 Транспортный налог
68-7 Сбор на нужды образовательных учреждений
68-8 Налог на рекламу и далее по видам налогов
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
