Упрощенная система налогооблажения



По итогам налогового периода не позднее: – для организаций – 31 марта – для предпринимателей – 30 апреля



Ответственность налогоплательщиков

Применяются общие положения НК РФ и КоАП РФ

Главы 15, 16НКРФ; КоАП РФ

Обязательные виды учета и отчетности

Организации и предприниматели обязаны вести: – налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов – учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам – учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов – бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций

Статьи 346.11, 346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ; Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40; Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1

Уплата иных налогов и сборов


Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: – налога на прибыль организаций (для предпринимателей – налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) – НДС (за исключением «ввозного») – налога с продаж –ЕСН – налога на имущество предприятий (для предпринимателей – налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) В общем порядке уплачиваются: – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов

Статья 346.11 НКРФ и законы о налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ

Возврат на общий режим налогообложения

Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения УСНО Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА – с начала квартала, в котором было допущено превышение 0 переходе необходимо уведомить налоговый орган: – при превышении указанных ограничений – в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода .

Статьи 346.12, 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495

Переходные положения при возврате на общий режим налогообложения

Установлены для организаций при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений. Установлены для всех налогоплательщиков в части пересчета сумм амортизации ОС по правилам гл. 25 НК РФ с включением разницы в налоговую базу по налогу на прибыль (доходы)

Статья 346.25 НК РФ





        Порядок определения доходов, расходов и расчета единого налога при    

                                                   применении УСНО

Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.

Для всех плательщиков единого налога, работающих по УСНО, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов, и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Рыночная цена определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Определение доходов организациями

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации являются:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

2) выручка от реализации ранее приобретенных товаров;

3) выручка от реализации имущественных прав.

Понятие «реализация» подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях – и на безвозмездной основе) права собственности на товары, результаты работ или оказание услуг.

Таким образом, в определении налоговой базы по единому налогу при УСНО участвуют все доходы (как в денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущественных прав налогоплательщика, а также за выполненные им работы или оказанные услуги. Доходом от реализации

являются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (авансы).

Внереализационными доходами для целей исчисления налога на прибыль признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым.

Внереализационными доходами налогоплательщика, в частности, признаются:

– доходы от долевого участия в других организациях;

– доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если они не учитываются налогоплательщиком в качестве доходов от реализации;

– доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

– доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ;

– иные внереализационные доходы.

Организации, применяющие УСНО, при определении налоговой базы по единому налогу не учитывают следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

2) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (или иным аналогичным договорам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации";

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества;

5) в виде имущества, имущественных прав и неимущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в установленном порядке;

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;

8) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

9) в виде сумм процентов за просрочку при возврате из бюджета (внебюджетного фонда) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налого;

10) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого

финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. В частности, к средствам целевого финансирования относятся средства дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщик;

11) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ;

12) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ;

13) другие поступления имущества и денежных средств, поименованные в ст. 251 НК РФ.


Определение доходов индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности". Доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, не должны включаться в налоговую базу по единому налогу и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с требованиями гл. 23 НК РФ.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли26.

В составе доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщики – индивидуальные предприниматели должны учитывать те же доходы, что и организации.

Расходы

Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать