2. По месту основной работы начислена заработная плата:
за январь - 10 000 руб.;

за февраль - 9500 руб.; за март- 11 250 руб.; за апрель - 12 300 руб.; за май-10 540 руб.; за июнь-12 300 руб.

3.   В бухгалтерию подано заявление с просьбой предоставить стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы с физических лиц.

4.   В марте получена материальная помощь в размере 20 000 руб.

5.   1 марта получены проценты по депозитному вкладу в ком­мерческом банке «Альфа». Депозитный счет открыт с 1 февраля на сумму 50 000 руб. Процентная ставка - 36 % годовых. Ставка рефи­нансирования Центрального банка РФ в первом квартале текущего года - 24 % годовых.

Задача 6. По приведенным исходным данным рассчитайте фак­тически уплаченный налог на доходы с физических лиц за полуго­дие.

1.  Петрова Л.П., жена офицера ВВС, принимавшего участие в боевых действиях, имеет двоих детей в возрасте 21 года и 25 лет.

Младший ребенок учится на четвертом курсе дневного отделения института «Стали и сплавов».

2. По месту основной работы начислена заработная плата:
за январь - 3500 руб.;

за февраль - 7000 руб.; за март-5900 руб.; за апрель - 6000 руб.; за май-5400 руб.; за июнь - 4300 руб.

3. По заявлению стандартные налоговые вычеты по налогу на
доходы физических лиц предоставляется по месту основной работы.

4. По договору подряда начислено:
за февраль - 3000 руб.;

за март - 2000 руб.; за апрель - 4000 руб.

5.   По итогам года выплачены дивиденды в сумме 12000 руб. Дата выплаты - 30 апреля 2006 г. Налог удержан у источника вы­платы.

6.   По договору добровольного страхования имущества наступил страховой случай, и страховая компания выплатила 11 500 руб. на документально подтвержденную сумму ущерба.

Задача 7. В результате аудиторской проверки, проводившейся в первом квартале отчетного года, обнаружено, что 25 февраля организацией была отнесена на счет 20 «Основное производство» сумма 643567 руб. в оплату счета ООО «Миф» от 14.11 прошлого года за информационные услуги. Акт о выполнении работ подписан 16.11 прошлого года. Каковы выводы аудитора при анализе этой ситуации?

Решение

Вывод аудитора будет состоять в том, что предприятие произвело нарушение, так как все операции должны быть дотированы одним числом.

Задача 8. Аудитором установлено, что организация компенси­рует своим работникам расходы по приобретению проездных доку­ментов, списывая их стоимость на счета учета затрат проводками:

Д-т сч. 44 (20) К-т сч. 73-2 - всего на сумму за год 15000 руб. Ка­ковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Операция правильная

Задача 9. При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отче­ты на общую сумму 6800 руб. о произведенных хозяйственных рас­ходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руко­водителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм - 30 дней со дня получения. Каковы выводы аудитора при анализе этой си­туации?

Решение

Так как авансовые отчеты выдавались, но возвращены не были, сумму недостачи необходимо списать с заработной платы подотчетных лиц в кассу организации

Контрольное задание № 5

Задача 1. Организация реализовала своему работнику собст­венную продукцию на сумму 9000 руб. Обычная стоимость данной продукции для других потребителей - 14000 руб. Кроме того, орга­низация оплатила обучение его детей в университете в размере 40000 руб. и приняла данную сумму в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Начисленная заработная плата в налоговом периоде составил 113000 руб. Определите налоговую базу по ЕСН за налоговый период.

Решение

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу физических лиц.

Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Таким образом, 113000 + 14000 – 9000 + 40000 =   158000 руб.

158000*26% = 41080 руб.

Задача 2. Работник организации является инвалидом II группы. В течение года ему начислена заработная плата 220000 руб., в ок­тябре ему выдана материальная помощь в размере 3500 руб., еже­месячная сумма полученных алиментов составила 2500 руб. Опре­делите налоговую базу по ЕСН за налоговый период.

220000 *26% = 13200 руб.

Задача 3. Рассчитайте налог на прибыль по следующим исход­ным данным.

1.   Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

2.   Учетной политикой промышленной организации в целях нало­гообложения установлен метод начисления при определении дохо­да.

3.   В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 560 тыс. руб.

4.   Производственные затраты организации составили 160 тыс. руб.

5.   Расходы на ремонт основных средств составили 20 тыс. руб.

6. Произведены расходы по добровольному страхованию 10
тыс. руб.

7. Арбитражные сборы составили 15 тыс. руб.

8. Передано по договору кредита - 40 тыс. руб.

Решение

(560000 - 160000 - 40000)*24% = 86400 руб.

Задача 4. По приведенным исходным данным рассчитайте доплату по налогу на прибыль в бюджеты разных уровней за I квартал 2006 года.

1.   Учетной политикой строительной организации предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетами по налогу на прибыль.

2.   В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль.

3.   Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

4.   Выручка от реализации продукции основного производства в целях налогообложения определяется кассовым методом.

5.       В I квартале отчетного года выполнено строительно-монтажных работ на сумму 100 тыс. руб.

6.   В I квартале поступило денежных средств на расчетный счет за работы, выполненные в предыдущий период на сумму 250 тыс. руб.

7.   Производственные затраты по оплаченной продукции - 8 тыс. руб.

8.   Начислено амортизации за I квартал в сумме 45 тыс. руб.

9.   Расходы на оплату труда в I квартале составили 30 тыс. руб.

10.      Перечислено в течение I квартала ежемесячных авансовых платежей в сумме 20080 руб.

Решение

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

250000 - 8000 - 45000-30000-20080 = 146920

146920 *6,5% = 9550 руб.

146920 * 17,5% = 25711 руб.

Задача 5. Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период по следующим исходным данным.

1.    Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.

2.    В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 222 568 руб.

3.    Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию без учета НДС по ставке 18% 336 780 руб.

4.    Выполнено работ для собственных нужд без учета НДС, рас­ходы по которым не принимаются к вычету при уплате налога на доходы организаций   на сумму 200 000 руб.

5.    Перечислено в уставный фонд на основании решения собра­ния учредителей 150 000 руб.

6.    Получено авансов в счет финансирования по ранее заклю­ченным договорам - 55 000 руб.

7.   Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения без учета НДС по ставке 18% - 333 900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.

8.   Приобретено основных средств без учета НДС - 220 900 руб., в том числе автомобиль «Москвич» для пионерлагеря - 64 000 руб., станки -156900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.

9.   Перечислено авансов смежникам - 33 900 руб.

10.      Закуплено за наличный расчет без учета НДС на оптовой
базе и оприходовано производственных материалов без учета налога с продаж - 21 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.

Решение

Так как по оплате, то

336780*18%=60620 руб.

55000*18% = 9900 руб.

333900*18% = 60102 руб.

НДС 220900*18% = 39762 руб.

21000*18%=3780 руб.

Итого предприятие уплатит в бюджет

60102 - 60620 +39762+3780 – 9900 = 33124 руб.

Задача 6. По приведенным исходным данным рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

1. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.

2. В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 300 988 руб.,

3. Поступило на расчетный счет за реализованную алкогольную продукцию с учетом акцизов и без учета НДС - 555 679 руб.

4. Получено на расчетный счет денежных средств за реализа­цию основных фондов без учета НДС на сумму 50 907руб.

5. Получено денежных средств от организаций-учредителей -100 000 руб., в том числе взносов в уставный фонд на основании решения общего собрания - 50 000 руб., в виде финансовой помо­щи, связанной с оплатой товаров - 50 000 руб.

6. Получено авансов в счет финансирования по ранее заклю­ченным договорам - 45 000 руб.

7. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения без учета НДС - 277 800 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.

8. Перечислено авансов смежникам - 333 908 руб.

9.Передано в муниципальную собственность имущество на
сумму 2354785 руб.

Решение

50907*18% = 9175 руб.

555679*18% = 100022 руб.

277800*18% = 50004 руб.

Итого предприятие уплатит 100022-5004+9175 = 59193 руб.

Задача 7. Сахарным заводом в адрес организации оптовой тор­говли направлено по железной дороге 2,5 т сахара. Вагон с грузом прибыл на станцию назначения 21 декабря и передан под разгрузку. При приемке сахара был составлен акт от 23 декабря комиссией в составе заведующего складом, кладовщика и бухгалтера. В акте ука­зано, что в соответствии с документами поставщика отправлено 2,5 т сахара по цене 20 руб. за 1 кг на общую сумму 50000 руб. При взвешивании товара выявлена недостача 15 кг сахара на сумму 300 руб. Согласно акту приемки бухгалтерией оприходовано 2485 кг са­хара. Недостача списана на издержки обращения по статье «Потери товаров и технологические отходы». Акт никем не утвержден. Норма естественной убыли в пути для сахара составляет 0,15%. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Так как при проверке выявлено несоответствие недостачи нормам естественной убыли. То данная сумма должна быть списана на  кражу, и должна быть списана с материально ответственное лицо или списать  не­достачу товаров на убытки предприятия.

Задача 8. Во время проведения инвентаризации на складе пе­ред составлением годового отчета был составлен акт, в котором за­фиксирован факт недостачи материалов на сумму 6185 руб., винов­ные найдены не были. Причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать не­достачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете бы­ли сделаны записи:

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 10 - 6185 - на сумму недостачи материалов.

Д-т сч. 94 К-т сч. 73-2 - 6185 - списана сумма недостачи со сче­та расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей.

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94 - 6185 - сумма недостачи списана на

убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не предоставлены. Каковы выводы аудитора при анализе данной си­туации?

Решение

Если бы были предоставлены документы, то проводки сделаны правильно.

Задача 9. Арифметическая проверка журнала-ордера № 6 пока­зала, что предприятием в проверяемый период приобретено това­ров на общую сумму 300 000 руб., в том числе НДС - 50 010 руб. В декларации по НДС сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, составляет 60 000 руб. Какие документы необходимо про­верить аудитору в данной ситуации?

Необходимо исправить декларацию и подать заново в налоговые органы

Страницы: 1, 2

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты