Загалом економічній теорії податків належить займатися насамперед оподаткуванням і податковою політикою як фактором соціально-економічної стабільності. Практика, керована такою теорією, не може через неадекватні обставини чи непосильні податки допустити порушення сутт`євої для нормальної життєдіяльності економіки рівноваги між егоїстичними особистими інтересами та загальними вигодами, втіленими у державному бюджеті.
Згадаймо : на початку ХХ століття вважався немислимим перерозподіл на користь держави половини вартості національного доходу. Наприкінці віку в ряді розвинутих країн це стало звичайним явищем. Отже, оподаткування навіть на такому колись страхаючому рівні не здатне зруйнувати економіку і звести основну масу людей до жебрацтва за умови широкої ділової ініціативи, духу підприємництва і творчості. Звідсі істина, до якої не раз приходили економісти різних шкіл і яку в нас останнім часом забули, звинувачуючи у всіх смертних гріхах фінансові органи і податкову службу,- відповідь на питання про розвиток продуктивних сил у цілому знаходиться поза сферою фінансів. Хоч, звичайно, існує тісна залежність між податковою політикою й загальним станом економіки. Практика країн із ринковою економікою допомогає ще раз усвідомити аксіому: здорові фінанси й багата держава можливі тільки за умови міцного підприємництва й багатого народу, які заінтересовані в інвестиційній і трудовій діяльності. Тому лише ефективне господарювання робить можливим успішне вирішення наших фінансових проблем.
Податки на споживання, що застосовуються в Україні (ПДВ, АЗ, мито),
повинні справляти вплив на всі джерела доходів. Але тут слід враховувати
той факт, що найбільший тягар цих податків лягає на кінцевого споживача.
Вони знову таки ж впливають не на всі джерела доходів однаково, а в
основному на заробітну плату. Цими податками ми найбільше скорочуємо
платоспроможний попит населення, а значить, і обсяги виробництва товарів
народного споживання. І тут завдячувати треба нерівномірному розподілу
податків між джерелами доходів. Звичайно, інакше непрямі податки впливати
не можуть. Але, очевидно, при розробці ставок оподаткування необхідно брати
до уваги рівень реальних доходів населення. Не можна забувати аксіому: з
падінням попиту з боку населення згасає й виробництво.
Слід також відзначити, що незважаючи на свої слабкі сторони, податкова система України не з`явилася з повітря. Вона будувалась і будується на основі небагатого власного і, в основному, зарубіжного досвіду. Прорахунок полягає лише в тому, що запозичувався досвід країн з розвинутою ринковою економікою, в яких, як відомо, питання “сколочування” первинного капіталу для підйому виробництва не стоїть. У нас же картина протилежна. І ми повинні дати зелене світло процесу накопичення капіталу, використовуючи податкові важелі та стимули. Інакше не можна навіть мріяти про якийсь значний економічний підйом.
ДОДАТОК №1
ПЕРЕЛІК ТОВАРІВ (ПРОДУКЦІЇ) , НА ЯКІ ВСТАНОВЛЮЄТЬСЯ АКЦИЗНИЙ ЗБІР ТА
ЙОГО СТАВКИ.
Найменування товарів (продукції)
Ставка
Ставки АЗ у відсотках до вартості у відпускних цінах, а по імпортних товарах - до митної (закупівельної) вартості з урахуванням митних зборів та мита.
Спирт питний етиловий вітчизняного виробництва
90 імпортний
300
Спирт етиловий, що використовується для виготовлення спиртованих соків
30
Горілка, лікеро-горілчані вироби вітчизняного виробництва
85 імпортні
300
Вина та виноматеріали, шампанське вітчизняного виробництва
50 імпортні
200
Коньяк вітчизняного виробництва
70 імпортний
250
Пиво вітчизняного виробництва
20 імпортне
150
Слабоградусні десертні напої, включаючи шипучі, міцністю до 120
30
Шоколад і шоколадні вироби, кава
20
Ікра осетрових і лососевих риб, делікатесна продукція з м`яса цінних видів риб та морепродуктів
50
Цукор
30
Тютюнові вироби : вітчизняного виробництва сигарети з фільтром
50 сигарети без фільтру, тютюн, цигарки
35 імпортні
150
Відеотехніка, телевізори кольорового зображення 20
Радіоприймальні пристрої, що мають тракт радіомовлення та магнітафони
10
Легкові, пасажирські та вантажопасажирські автомобілі до 8 (включно) посадочних місць : марок ЛуАЗ, ЗАЗ-968, ЗАЗ-968М 10 інших марок
35
Шини для легкових, пасажирських і вантажопасажирських автомобілів до 8 (включно) посадочних місць 35
Ювелірні вироби з дорогоцінних металів, включаючи вироби з діамантами, дорогоцінним та напівдорогоцінним камінням
35
Високоякісні вироби з фарфору
30
Вироби з кришталю, виготовлені ручним способом 45
Хутрові вироби та вичинені шкурки
30
Натуральна шкіра, що реалізується, та одяг з неї 35
Килими і килимові вироби машинного виробництва 40
Мікрохвильові печі
20
Столові прибори і посуд із недорогоцінних металів з покриттям із срібла і золота
35
Спирт етиловий, що використовується для виготовлення парфумів вітчизняними виробниками 30
Вина, виготовлені з використанням етилового спирту вітчизняного виробництва
30 імпортні
200
Вина марочні вітчизняного виробництва
40 імпортні
200
Шампанські та ігристі вина, виноматеріали вітчизняного виробництва
40 імпортні
200
Вина столові ординарні вітчизняного виробництва
10 імпортні
200
Міцні напої з плодового та виноградного спирту вітчизняного виробництва
30 імпортні
300
ДОДАТОК №2
Міністерство фінансів України, Головна державна податкова інспекція України
ПОСВІДЧЕННЯ
№ ___________ про реєстрацію імпортера алкогольних напоїв, тютюнових виробів (непотрібне закреслити)
Видано___________________________________________________
(повна назва юридичної особи або прізвище, ім`я та по-батькові фізичної особи)
_________________________________________________________
(адреса)
_________________________________________________________
(банківські реквізити, ідентифікаційний код)
в тому, що він зареєстрований __ _____ 1997 р. у державній податковій інспекції
_____________________________________
(повна назва державної
__________________________________________________________________ податкової інспекції)
Сертифікат (ліцензія) №___ із терміном дії до __ _____ 1997 р.
Виданий ____________________________________________
Термін дії посвідчення відповідає терміну дії сертифіката (ліцензії).
Начальник (заступник начальника) державної податкової інспекції _____
(підпис)
Реєстраційний № ___
__ _______ 1997 р.
` (дата видачі посвідчення)
ДОДАТОК №3
ДОВІДКА
Видана _________________________________________________________
(повна назва підприємства та підпорядкованість) яке розташоване за адресою ________________________________________
(індекс, район, місто,
_________________________________________________________________ вулиця, будинок) про те, що воно є виробником підакцизних товарів :
_________________________________________________________________
(повний перелік підакцизних товарів)
_________________________________________________________________
платником акцизного збору до бюджету за _____ півріччя має особовий рахунок № ____ і тому відповідно до чинного законодавства
(пункт “Б” статті 3 Декрету КМУ від 26 грудня 1992 р. №18-92 “Про акцизний збір”) має право на отримання підакцизних товарів (сировини) для виробництва підакцизних товарів у межах України без акцизного збору.
примітка : № розрахункового рахунку _____ в установі банку
____________
_______________.
Начальник державної податкової інспекції по
___________________________
(місту, району)
_____________
(прізвище)
__________
(підпис)
ДОДАТОК №4
штамп підприємства додаток
№1 до положення
про строки сплати акцизного збору
і подання
розрахунку до державної податкової акцизного збору інспекції по ____________________ одержано “__” ______1997
р. вхідний №
________ штамп і
підписвідповідальної особи за
прийняття розрахунку
РОЗРАХУНОК акцизного збору
_______________________________________________
(назва підприємства, його підпорядкованість)
_____________ 1997 р.
(місяць)
_______________________________
(індентифікаційний код підприємства)
Розділ І
|№ |найменування |оборот з реалізації (одержання) |акцизний|
|п/п |товарів |підакцизних товарів (послуг) , в грн. |збір |
| |(продукції) | | |
| | |всього |неоподатк|оподатков|ставка |сума |
| | | |о-вуваний|у-ваний | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| |всього | | | | | |
сума акцизного збору, що підлягає сплаті до бюджету за __________
(місяць)
(підсумок по гр. 7 ) складає __________________________________ грн.
(цифрами та прописом)
Розділ ІІ. Результати перерахунку АЗ
(заповнюється платником)
1. Суми сплачені в рахунок платежів, що підлягали сплаті за звітний період (місяць) щоденними або декадними платежами всього _______ у тому числі :
1.1 Щоденними платежами ________________________________________
1.2 За першу декаду (з 1 по 10 число включно)
______________________________________________________________________
1.3 За другу декаду (з 11 по 20 число включно)
_______________________________________________________________________
1.4 За третю декаду (з 21 до кінця звітнього місяця)
_______________________________________________________________________
2. Суми доплати за цим розрахунком (сума акцизного збору у графі 7
розрахунку мінус сума, що показана в пункті 1 перерахунку)
_______________________________________________________________________
3. Підлягає залику переплата (сума, показана в пункті 1 перерахунку,
мінус сума акцизного збору, показана у графі 7 розрахунку)
_______________________________________________________________________
“__” _________ 1997 р.
(дата складання розрахунку)
Керівник ___________
(прізвище та підпис)
Головний бухгалтер ______________
(прізвище та підпис)
Відмітка працівника державної податкової інспекції про проведення розрахунку акцизного збору за особовим рахунком платника :
Нараховано __________________________________________ грн.
(цифрами та прописом)
“__” _______ 1997 р.
(дата проведення)
Працівник по обліку _________________
(прізвище та підпис)
ДОДАТОК №5
ТАБЛИЦЯ
Вільних відпускних цін підприємства на тютюнові вироби з 1 березня
1997 року.
(в грн. за 1000 шт.- 50 пачок)
|Асортимент (марка) |відпускн|податок|ціна з |акцизни|акцизн|ціна |
| |а вільна|на |акцизом|й збір,|ий |підпри|
| |ціна |добавле|без ПДВ|% |збір, |ємства|
| | |ну | | |сума | |
| | |вартіст| | | | |
| | |ь | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|1 клас “Львів” з |13 |2,17 |10,83 |40 |4,33 |6,5 |
|фільтром | | | | | | |
|1 клас “Космос” з |12,75 |2,12 |10,62 |40 |4,25 |6,38 |
|фільтром т/у | | | | | | |
|1 клас “Космос” з |12,75 |2,12 |10,62 |40 |4,25 |6,38 |
|фільтром м/у | | | | | | |
|1 клас “Арсенал” з |12,75 |2,12 |10,62 |40 |4,25 |6,38 |
|фільтром | | | | | | |
|4 клас “Орбіта” з |12,75 |2,12 |10,62 |40 |4,25 |6,38 |
|фільтром | | | | | | |
|4 клас “Фільтр” з |12,75 |2,12 |10,62 |40 |4,25 |6,38 |
|фільтром | | | | | | |
|2 клас “Політ” без |6,25 |1,04 |5,21 |10 |0,52 |4,69 |
|фільтру | | | | | | |
|3 клас “Ватра” без |6,25 |1,04 |5,21 |10 |0,52 |4,69 |
|фільтру | | | | | | |
|5 клас “Прима” без |6,25 |1,04 |5,21 |10 |0,52 |4,69 |
|фільтру | | | | | | |
|5 клас “Верховина” |6,25 |1,04 |5,21 |10 |0,52 |4,69 |
|без фільтру | | | | | | |
Таблиця №1
СТРУКТУРА НАДХОДЖЕНЬ
ДО ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ
В 1996 РОЦІ.
|Назва |Величина |Питома вага |
| |% |% |
|1. Податок на доходи |113,2 |27,3 |
|підприємств і | | |
|організацій | | |
|2. Податок на добавлену |112,1 |25,0 |
|вартість | | |
|3. Акцизний збір |114,9 |3,2 |
|4. Прибутковий податок |110,2 |6,6 |
|5. Доходи від | | |
|зовнішньо-економічної |71,2 |1,3 |
|діяльності | | |
|6. Податок на прибуток |143,0 |1,3 |
|7. Лісовий дохід |97,2 |-- |
|8. Державне мито |87,6 |0,3 |
|9. Кошти від приватизації |56,6 |0,3 |
|10. Плата за воду |56,2 |-- |
|11. Податок з власників | | |
|транспорт- |88,8 |0,1 |
|них засобів | | |
|12. Суми перевищення розрахунко-| | |
| |102,7 |0,1 |
|вого фонду споживання | | |
|13. Земельний податок |99,9 |0,6 |
|14. Фонд Чорнобиля |81,5 |0,8 |
|15. Надходження дивідендів |134,7 |4,6 |
|16. Інші |100,6 |0,1 |
|В с ь о г о надходжень |107,6 |73,3 |
|І н ш і доходи |32,6 |26,7 |
|Р а з о м |107,6 |100,0 |
Таблиця №2
ЗВЕДЕННЯ СУМ АКЦИЗНОГО ЗБОРУ,
ВНЕСЕНИХ ДО ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ
Р. Дж. ТОБАККО-ЛЬВІВ
ПРОТЯГОМ 1996-1997 років
(в грн.)
|Місяць |Ставка акцизного збору |ВСЬОГО |
| |40 % |10 % | |
|1996 РІК | | | |
|Січень |2820,5 |61542,1 |64362,6 |
|Лютий |16154 |62693 |78847 |
|Березень |59831 |10417 |70248 |
|Квітень |2694 |35877,4 |38571,4 |
|Травень |1108 |87677 |88785 |
|Червень |30055 |67131 |97186 |
|Липень |55297 |87826 |143123 |
|Серпень |31331 |59485 |90816 |
|Вересень |4195 |620322 |66228 |
|Жовтень |28845 |135655 |164500 |
|Листопад |73968 |199046 |273014 |
|Грудень |58438 |107705 |166143 |
|ВСЬОГО |364740,5 |977093,5 |1341833 |
| | | | |
|1997 РІК | | | |
|Січень |53305 |110481 |163786 |
|Лютий |76893 |111873 |188766 |
|Березень |152133 |77123 |229256 |
|ВСЬОГО |282331 |299477 |481808 |
Таблиця №3
ДИНАМІКА УНІВЕРСАЛЬНИХ ТА СПЕЦИФІЧНИХ АКЦИЗІВ,
% ВІД ЗАГАЛЬНОЇ СУМИ ПОДАТКІВ.
|Країна |1960 |1965 |1970 |1975 |1980 |1985 |1990 |1995 |
|Північна Америка| | | | | | | | |
|США |19,2 |18,8 |19,2 |16,9 |16,1 |14,4 |15,3 |16,0 |
|Канада |37,6 |37,9 |35,3 |27,6 |26,1 |24,5 |25,8 |26,0 |
|Західна Європа | | | | | | | | |
|ФРН |34,5 |31,2 |31,1 |30,0 |25,3 |25,3 |24,5 |23,4 |
|Франція | -- | -- |37,6 |34,8 |32,1 |32,1 |28,6 |28,3 |
|Великобританія |34,4 |32,9 |30,9 |26,4 |23,5 |23,5 |29,0 |30,2 |
|Італія |43,7 |40,5 |36,6 |35,9 |27,9 |27,9 |23,6 |23,1 |
|Бельгія |36,4 |36,3 |35,5 |33,8 |35,3 |35,3 |22,7 |22,0 |
|Нідерланди |31,7 |27,9 |27,0 |26,1 |22,3 |22,3 |23,6 |23,6 |
|Люксембург | -- | -- |23,4 |22,8 |20,2 |20,2 |23,3 |23,5 |
|Данія |35,9 |37,4 |38,3 |36,6 |31,6 |31,6 |32,9 |32,1 |
|Ірландія |47,7 |49,8 |49,1 |49,4 |44,4 |43,1 |42,6 |42,0 |
|Греція | -- | -- |37,1 |41,0 |43,9 |37,2 |38,7 |28,9 |
|Іспанія | -- | -- |40,8 |30,0 |24,0 |20,7 |26,5 |27,0 |
|Португалія |39,8 |38,3 |39,9 |41,0 |36,5 |43,4 |41,0 |40,0 |
|Австрія |35,0 |35,3 |36,6 |36,3 |33,8 |30,5 |31,4 |31,6 |
|Норвегія |44,0 |42,4 |40,4 |42,1 |37,3 |34,4 |36,5 |37,0 |
|Фінляндія |43,3 |46,0 |42,9 |40,8 |34,5 |39,0 |36,3 |35,3 |
|Швейцарія |32,7 |32,3 |28,4 |24,9 |18,3 |18,8 |17,5 |17,2 |
|Швеція |26,6 |30,2 |30,2 |26,8 |23,0 |22,6 |24,2 |27,0 |
| | | | | | | | | |
|Азія, інші | | | | | | | | |
|континенти | | | | | | | | |
|Японія |33,1 |30,8 |25,9 |20,9 |15,0 |14,1 |12,1 |12,0 |
|Австралія |34,2 |33,8 |29,9 |27,5 |25,3 |27,5 |28,2 |28,3 |
|Нова Зеландія |24,6 |24,3 |26,4 |25,6 |22,8 |21,4 |22,1 |22,7 |
| | | | | | | | | |
|Середній | | | | | | | | |
|показник по | | | | | | | | |
|країнах | | | | | | | | |
|ОЕСР | -- | -- |33,7 |31,6 |27,7 |33,5 |28,4 |27,6 |
|Західної Європи | -- | -- |35,6 |33,9 |29,6 |29,5 |30,5 |29,6 |
|ЄС | -- | -- |35,6 |33,8 |29,7 |29,6 |29,8 |29,5 |
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Збірник нормативних документів по акцизному збору. // Електронна комп`ютерна газета “Все-всім”. Інститут проблем реєстрації інформації
НАН України. 1996.
2. Иванов П.П. “Налоги и экономика”, М., 1994.
3. Катаева Л.Ф. “Основы налоговой системы”, Ульяновск, 1996.
4. Крижановський Б.І. “Практика оподаткування в Україні і на Заході”
//Вісник національної АН України - 1995 - №6, №7-8.
5. Минин Е.А. “Опыт развитых стран в налоговой политике”, М., 1995.
6. Мещерякова О.И. “Налоговые системы в развитых странах”, М.,1996.
7. Налоги в механизме хозяйствования /А.В. Сигиневич/, М., 1991.
8. Налоги в развитых капиталистических странах: теория, практика, проблемы., М.: НИФИ, 1990.
9. Омельченко А. “Податкова політика в Україні: перспективи розвитку”
//Юридичний вісник України - 1996 - №43.
10. Перманчук П. “Бюджет і бюджетна політика в 1996 році”
//Фінанси України - 1996 - №5.
11. Перманчук П. “Про податок на добавлену вартість та акцизний збір на імпортні товари” //Галицькі контракти - 1994 - №11.
12. Рикардо Д. “Начало политической экономии и налогового обложения”
//Сочинение в 5 Госполитиздат, 1981, т.1.
13. Скворцов Н.Н. “Все о налогах в Украине”, К., 1995.
14. Соколов А.А. “О влиянии налогов на общий уровень цен”, М., 1987.
15. Стоянов Н.Н. “Непрямые налоги в системе налогообложения”, С.-Пб.,
1996.
16. Суторміна В., Федосов В. “Держава, податки, бізнес”, К.,1992.
17. Тенденции мирового экономического развития: Обзор за 1990 год и начало
1991.,
М.:
Наука, 1991.
18. Федосов В.М. “Налоги в экономике современного капитализма”, К., 1987.
19. Федосов В.М. “Современный капитализм и налоги”, К., 1991.
20. Целищев И. “Экономика Японии: итоги 80-х годов” //Мировая экономика и международные отношения - 1990 - №9,10.
21. Юданов Ю. “Налоговая реформа в ФРГ” //Мировая экономика и международные отношения - 1990 - №4.
22. Янжул И. “Опыт исследования английских косвенных налогов. Акциз”, М.,
1989
23. Яснопольский Л.М. “До питання про основні принципи оподаткування на
Україні” //Ювілейний збірник, К.: ВУАН, 1988.
24. Aaron H.,Galper H. Assessing Tax Reform. Wash : Brookings Institution,
1985.
25. Brockway G. Economics. N.Y. :Harper & Row, 1985.
26. Pechman J. World Tax Reform. Wash. : Brookings Institution, 1988.
Міністерство Освіти України
Львівський Державний Універсітет ім. І. Франка
Економічний факультет
Кафедра фінансів, кредиту і статистики
ДИПЛОМНА РОБОТА
Акцизний збір в системі платежів в державний бюджет України
Студента Y курсу групи Екф-51с
Басараба Андрія Івановича
Науковий керівник
Добровольська Галина Петрівна
ЛЬВІВ 1997
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
