Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” (ПБУ
1/94), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от
28 июля 1994 г. № 100 “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
“Учетная политика предприятия” (зарегистрировано в Минюсте России 8 августа
1994 г., рег. № 658). (Приложение 8).
В связи с этим целесообразно на основании проведенного анализа финансово-экономического состояния просчитать варианты тех или иных положений учетной политики, поскольку от принятых в этой части решений напрямую зависит количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, структуры баланса, значения ряда ключевых финансово- экономических показателей.
При определении учетной политики у предприятия существует выбор, который касается, главным образом, методов списания сырья и материалов производства, вариантов списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов, методов оценки незавершенного производства, возможности применения ускоренной амортизации, варианты формирования ремонтных и страховых фондов и т.д.
Наибольший эффект оптимизации учетной политики дает на этапе маркетинговых исследований конкретных видов продукции, планирование новых производств и участков, технологических схем и создание новых структур.
Примерная схема взаимосвязи структурных подразделений предприятия на этапе выработки вариантов учетной политики и налогового планирования предприятия показана на рис.7.
Рис. 7. Примерная схема взаимосвязей структурных подразделений предприятия на этапе выработки вариантов учетной политики и налогового планирования
При постановке такой задачи можно использовать внутренние резервы
предприятия, то есть его научно-технический и социальный потенциалы.
В целях выработки кредитной политики предприятия рекомендуется провести анализ структуры пассива баланса и уровень соотношения собственных и заемных средств.
На основании этих данных предприятие решает вопрос о достаточности собственных оборотных средств либо об их недостатке. В последнем случае принимается решение о привлечении заемных средств, просчитывается эффективность различных вариантов.
В отдельных случаях предприятию целесообразно брать кредиты и при достаточности собственных средств, так как рентабельность собственного капитала повышается в результате того, что эффект вложения средств может быть значительно выше, чем процентная ставка.
Принимая решение о привлечении заемных средств, предприятию целесообразно составить план их возврата, рассчитать за период кредита процентную ставку и определить суммы процентов по данному кредитному договору, а также источники их выплаты с учетом порядка и условий налогообложения прибыли. Следует также учитывать порядок налогообложения курсовых разниц в том случае, если кредит взят в валюте.
Предприятию может быть выгодно взять вексельный кредит, при этом следует сравнить процентные ставки по векселю и кредиту.
Финансовым службам рекомендуется учитывать все возможные выводы и затраты по привлечению финансовых ресурсов как через систему кредитования, так и через инструменты рынка ценных бумаг, а также разработать схему обеспечения их погашения с учетом всех возможных источников получения предприятием средств. Финансовой службе предприятия рекомендуется:
- рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии - возможную выгоду от привлечения);
- правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки, способы ее расчета - сложным процентом или простым процентом, сроки погашения, формы выдачи, репутацию на рынке ценных бумаг, условия пролонгации кредитов и т.д.);
- составить план погашения заемных средств и расчетов процентной суммы с учетом особенностей налогообложения прибыли.
Управление оборотными средствами (денежными средствами), дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования (кроме производственных запасов), а также решение вопросов по этим проблемам требует значительного количества времени, и на этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами: выбор между рентабельностью и вероятностью неплатежеспособности (стоимость активов предприятия становится меньше его кредиторской задолженности).
Финансовой службе предприятия целесообразно постоянно контролировать отчетность сроков финансирования активов.
В результате анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с учетом их нормативных значений рекомендуется провести следующие мероприятия:
- принятие решения о замене неденежных форм расчетов;
- рассмотрение возможности реструктуризации задолженности по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные государственные фонды.
В целях управления издержками и выбора амортизационной политики рекомендуется использовать данные финансово-экономического анализа, которые дают первоначальное представление об уровне издержек предприятия, а также уровня рентабельности. При разработке учетной политики предприятия рекомендуется выбрать такие методы как калькулирования себестоимости, которые обеспечивают наиболее наглядное представление о структуре издержек производства, уровне постоянных и переменных затрат, доля коммерческих расходов.
Экономическим службам целесообразно периодически проводить анализ структуры издержек производства, производя сравнения с различного рода базовыми данными и изучая природу отклонений от них.
При разработке учетной политики службам, осуществляющим планирование деятельности предприятия, совместно с бухгалтерией следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования либо выбрать метод отнесения косвенных расходов на себестоимость реализованной продукции.
В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых финансово-экономических решений четко определить и организовать раздельный управленческий учет затрат по следующим группам:
- переменные затраты, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Эти расходы на закупку товаров, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионые и другие расходы;
- постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объема производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.;
- смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменой части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт оборудования, почтовые и телеграфные расходы и др.
Следует провести определенную границу между переменными и постоянными затратами достаточно сложно. Например, в затратах на электроэнергию может быть как переменная составляющая, непосредственно зависящая от объемов производства, так и постоянная, связанная, например, с освещением помещений, работой охранных систем, компьютерных сетей и т.п. Во всех случаях руководству предприятия целесообразно стремиться к такой организации учета, при случае решения этой проблемы на предприятии возникнут условия для проведения углубленного операционного анализа (анализ безубыточности, текущий функционально-стоимостный анализ и функционально- стоимостный анализ на будущие периоды).
Большую роль при формировании финансовой политики предприятия играет выбор амортизационной политики. Предприятие может применить метод ускоренной амортизации, увеличивая тем самым издержки, произвести переоценку основных фондов с учетом рыночной стоимости либо по рекомендуемым коэффициентам, что опять повлияет на издержки производства, на сумму налога на имущества, а следовательно, на уровне внереализационных расходов. Кроме того, сумма амортизации влияет и на налогооблагаемую прибыль предприятия.
Информационной базой для расчетов по определению вышеупомянутых групп затрат и разработке амортизационной политики является бухгалтерские группировочные ведомости по учету затрат, журналы-ордера, отчеты структурных подразделений.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная работа посвящена изучению анализа финансово-экономического состояния предприятия на примере МТП магазин «Шанс».
В первой главе работы рассмотрены теоретические вопросы анализа
финансового состояния предприятия. Дана характеристика и оценка следующим
показателям:
- структура баланса;
- ликвидность баланса и платежеспособность предприятия;
- финансовая устойчивость;
- деловая активность;
- движение капитала;
- движение денежных средств.
Основным документом для анализа финансового состояния был «Годовой
бухгалтерский отчет организации».
Во второй главе данной работы произведен анализ финансово- экономического состояния МТП магазин «Шанс», состояние структуры баланса можно охарактеризовать как удовлетворительное. Наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес собственного капитала – 81,3 %) и низкая степень использования заемных средств – 18,7%.
Анализ ликвидности баланса МТП магазин «Шанс» показал, что она
недостаточна. Процент покрытия по текущей ликвидности составил 01.01.99 г.
35,4%, а перспективная ликвидность отражает платежный излишек. Расчет
относительных показателей ликвидности и платежеспособности позволяет
сделать вывод о платежеспособности предприятия.
МТП магазин «Шанс» имеет достаточную финансовую независимость (при норме 0,5 на 01.01.99 г. он имеет значение 0,81) и финансовую устойчивость (при норме 0,8-0,9 этот показатель имеет значение 0,81). МТП магазин «Шанс» на 01.01.99 г. становится предприятием III класса устойчивости.
Проведенный анализ деловой активности предприятия позволяет выявить, насколько эффективно оно использует свои средства. Можно сделать вывод, что по сравнению с 1997 г. произошло снижение этого показателя.
Рентабельность продаж также уменьшилась на 0,05 % за счет
отрицательного фактора изменения себестоимости и изменения коммерческих
расходов. Рентабельность основной деятельности на 01.01.99 г. возросла на
0,07 % , это произошло за счет увеличения прочих внереализационных доходов
и уменьшения прочих внереализационных расходов.
Движение денежных средств на предприятии происходило только по текущей деятельности, основным источником их прихода явилась выручка от реализации товаров, работ и услуг, которая составила 99,6 % (среди направлений по использованию денежных средств значительный вес занимает оплата приобретенных товаров, работ и услуг – 86,3 %). Положительным фактом в движении денежных средств является превышение притока средств над их оттоком, что необходимо для финансовой стабильности предприятия.
В третьей главе данной работы разработана финансовая политика МТП магазин «Шанс». По итогам проведенной работы можно сделать вывод о приоритете перехода финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночных условий и поиска путей их достижения.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.-М.:
Финансы и статистика, 1993 г. – 228 с.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ.. – М.:
Финансы и статистика, 1996 г.
3. Бухгалтерский анализ. Пер. с англ. /Под ред. М.А. Гольцберга, Л.М.
Хасан-Бек. – Киев, 1993 г.
4. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: «ПРИОР»,1999 г.
5. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учеб./ Пер. с датского А.Н.
Чеканского. – М.: Высш. шк., 1994 г.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. –
М.: Издательство «ДИС», 1998 г.
7. Друри К. Введение в производственный и управленческий учет. Пер. с англ. /Под ред. С.А. Табалиной. – М.: Ацдит, ЮНИТИ, 1994 г.
8. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов: акции, обликации, векселя. – М.: Финансы и статистика, 1995 г.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1996 г.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1995 г.
11. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. –
М.: Издательство «ДИС», 1997 г.
12. Маркарьян Н.А. Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: «ПРИОР»,
1997 г.
13. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятий: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995 г.
14. Ричард Брейли, Стюарт Майерс. Принципы корпоративных финансов:
Пер. с англ. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997 г.
15. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. – М.: Русская Деловая Литература, 1997 г.
16. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. – М.:
Перспектива, 1995 г.
17. Торговое дело: экономика и организация. /Под ред. Л.А. Брагина. –
М.: ИНФРА-М, 1997 г.
18. Финансовое управление компаний. /Под ред. Е.В. Кузнецовой. – М.:
Фонд «Правовая культура», 1995 г.
19. Финансовый менеджмент. /Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы,
ЮНИТИ, 1997 г.
20. Финансовое управление фирмой. /Под ред. В.И. Терехина. – М.:
Экономика,1998 г.
21. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятий на российском рынке: Учебно-практическое руководство. Авторский коллектив под руководством Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива,1993 г.
22. Хорнгрен Т., Форстер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1996 г.
23. Четрыкин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. – М.:
Дело, 1992 г.
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.:
ИНФРА-М, 1995 г.
25. Яругова А. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран.
/ Пер. с польского. – М.: Финансы и статистика, 1991 г.
26. Болдырев В.О. О современных методах финансового анализа. // Бизнес и банки. – 1998 г. - № 6.
-----------------------
Директор по экономике и финансам
Принятие решения
Варианты организации производства и налого-обложения
Варианты положений по учетной политике
Данные для расчета по вариантам учетной политики и организации производства
Данные для оценки вариантов организации производства
Группа аналитиков
(или консалтинговая фирма
Главный экономист
Главный бухгалтер
ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ движения денежных средств
Расчет финансовых коэффициентов ликвидности
Анализ ликвидности баланса
Наиболее ликвидные активы
А1
Быстрореализуемые активы
А2
Медленнореализуемые активы
А3
Труднореализуемые активы
А4
Наиболее краткосрочные обязательства
П1
Краткосрочные пассивы
П2
Долгосрочные пассивы
П3
Постоянные пассивы
П4
Сравнение
Высокая
Высокая
Низкая
Низкая
Абсолютный показатель финансовой устойчивости
Величина запасов и затрат
Источники средств для формирования запасов и затрат
Источники средств для формирования запасов и затрат
-
Прямой метод
Косвенный метод
Исходный элемент: чистая прибыль
Исходный элемент: выручка от реализации
Основа расчета: идентификация и учет операций, связанных с движением денежных средств, и последовательная корректировка чистой прибыли
Основа расчета: исчисление притока (поступления) и оттока (расходования ) денежных средств
Достоинства: оценка общих сумм прихода и расхода денежных средств.
Идентификация статей, формирующих наибольший приток и отток денежных средств по видам деятельности. Возможность использования полученной информации для прогнозирования денежных потоков
Достоинства: позволяет учесть полученный результат и изменение денежных средств на расчетном счете за анализируемый период
Недостатки: не позволяет учесть зависимость изменения величины денежных средств от величины прибыли
Недостатки: высока трудоемкость при составлении внешним пользователем. Необходимо привлечение внутренних данных учета (главная книга). Применение целесообразно лишь при использовании табличных процессоров
Методы составления отчета о движении денежных средств
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
