(возврата) обязательств.
Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, также подразделяются на три группы:
1.Первый раздел пассива «Капитал и резервы» отражает собственные источники средств предприятия (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды и т.д.).В группе статей «Уставный капитал» показываются уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда. В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ и за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации. По статьям «Фонды потребления» и «Фонды накопления» показываются остатки фондов, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
2. Второй раздел «Долгосрочные пассивы» (долгосрочные кредиты банка, облигации, займы). В группе статей «Заемные средства» показываются непогашенные сумму заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Следует ответить, что долгосрочные финансовые обязательства разбиваются на группы по срочности их погашения.
3. Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков, кредиторская
задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов и т.д.).
Следует отметить, что со средствами краткосрочного использования необходима
постоянная оперативная работа по направлению за их своевременным возвратом
и мобилизации (вовлечению в оборот предприятия) новых источников.
В результате баланс рассматриваемого предприятия будет иметь следующий вид (см. приложение)
ГЛАВА II. Анализ качественных изменений в составе имущества
предприятия ОАО «ЧЭАЗ»
2.1.Особенности технико-организационного уровня предприятия
ОАО «ЧЭАЗ» организовано на основании Постановления Совета Министров
Чувашской АССР за № 446 от 15 июля 1967 года как предприятие , производящее
разнообразную продукцию и специализирующееся на производстве электрических
приборов ( различные реле , переключатели и т.п.) , а также товаров
народного потребления.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, приказом Минфина
РФ на предприятии ОАО «ЧЭАЗ» на основании учетной политики амортизация
основных фондов осуществляется по стандартным нормам. Фактические затраты
на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере
выполнения ремонтных работ. Капитальный ремонт осуществляется как
хозяйственным, так и подрядным способом. Фактическая себестоимость
материальных ресурсов, списываемых на производство, определяется по средней
себестоимости. Готовая продукция отражается в учете по фактической
себестоимости. Лимит отнесения к МБП до 100-кратного минимума заработной
платы за единицу.
По предприятию ОАО «ЧЭАЗ» выручка от реализации продукции определяется по моменту оплаты отпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Вся прибыль после уплаты налогов учитывается на счете 81 с образованием фондов: фонд потребления, фонд накопления.
Для накопления и группирования принятой к учету информации предприятие
ОАО «ЧЭАЗ» использует 8 журнально-ордерную систему учета.
Капитальный ремонт основных средств проводился в соответствии с
графиком планово-предупредительного ремонта. В основном работы
производились хозяйственным способом. Доля работ, выполненных хозяйственным
способом, в общем объеме работ составляет 79,3 %, причем по – сравнению с
1997 годом произошло уменьшение доли работ, выполненных хозспособом на 18,1
%.
2.2 .Анализ актива предприятия.
Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса (рис.1).
Рис. 1 Схема структуры актива баланса.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел). Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий).
Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы,
незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения
(готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в
расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и
на счетах в банках, товары и другие).
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находятся в сфере обращения и в сфере производства, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.
Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь
следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку
(табл.1).
Таблица 1
Оценка динамики и структуры активов предприятия за 1998 год.
|Показатели |На | | |На | | |Отк| |
| |начало| | |конец | | |лон| |
| |1998 | | |1998 | | |ени| |
| |г. | | |г. | | |е,%| |
| |Сумма |уд. | |сумма |уд.ве| | | |
| |т.р. |вес,| |т.р. |с,% | | | |
| | |% | | | | | | |
|АКТИВ | | | | | | | | |
|1.Внеоборотные активы|333861|66,9|100,0|288577|66,14|100,0|-0,|- |
| | |3 |0 | | |0 |79 | |
|1.1.Нематер. активы |6 |0,00|0,00 |16 |0,00 |0,01 |0,0|0,00|
| | | | | | | |0 | |
|1.2.Основные средства|290271|58,1|86,94|244923|56,13|84,87|-2,|-2,0|
| | |9 | | | | |06 |7 |
|1.3.Незаверш. |42266 |8,47|12,66|34258 |7,85 |11,87|-0,|-0,7|
|строит-во | | | | | | |62 |9 |
|1.4.Долгоср. фин. |1318 |0,26|0,39 |9380 |2,15 |3,25 |1,8|2,86|
|влож. | | | | | | |9 | |
|2.Оборотные активы |164962|33,0|100,0|147768|33,86|100,0|0,7|- |
| | |7 |0 | | |0 |9 | |
|2.1.Запасы (с НДС) |111382|22,3|67,52|93903 |21,52|63,55|-0,|-3,9|
| | |3 | | | | |81 |7 |
|2.2.Дебиторская |51299 |10,2|31,10|51753 |11,86|35,02|1,5|3,93|
|зад-ть | |8 | | | | |8 | |
| (менее 1 года)| | | | | | | | |
|2.3.Краткоср.финансов|17 |0,00|0,01 |108 |0,02 |0,07 |0,0|0,06|
|ые | | | | | | |2 | |
| Вложения | | | | | | | | |
|2.4.Денежные средства|2264 |0,45|1,37 |2004 |0,46 |1,36 |0,0|-0,0|
| | | | | | | |1 |2 |
|Итого средств |498823|100,|100,0|436345|100,0|100,0|- |- |
| | |00 |0 | |0 |0 | | |
Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов анализируемого
предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а
оборотного соответственно увеличилась на 0,79 процентных пункта. В связи с
этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение
основного капитала к оборотному составляет 2,02 раза, на конец – 1,95, что
будет способствовать ускорению его оборачиваемости. Наибольший удельный вес
в текущих активах занимают запасы( с НДС). На их долю на начало года
приходилось 67,52 % текущих активов. К концу года абсолютная их сумма
уменьшилась, их доля уменьшилась на 3,97 процентных пункта . Дебиторская
задолженность составляет 31,10 % на начало 1998 года, к концу года доля
ее в составе текущих активов увеличилась на 3,97% в связи с тем, что часть
денежной наличности вложена в акции, часть – в производственные запасы, а
часть находится в непогашенной дебиторской задолженности, сумма которой
возросла в течение отчетного года. Также следует отметить, что произошло
сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов денежных средств с
2264 тыс. руб. до 2004 тыс. руб. (на 260 тыс. руб.), а в удельном весе на
0,02 процентных пунктов.
2.2.1.Анализ основных элементов производственного потенциала предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия во многом зависит от структуры вложений
в активы предприятия. Структура вложений зависит от отраслевой
принадлежности, портфеля заказов, вида деятельности, объема производства и
ряда других факторов. С позиции получения финансового результата от текущей
операционной деятельности в первую очередь анализируется динамика и
структура производственного потенциала предприятия. В его состав включаются
две группы:
1. Амортизируемое имущество:
- основные средства по остаточной стоимости;
- нематериальные активы по остаточной стоимости;
- МБП по остаточной стоимости;
2. Оборотные активы, участвующие в производственном процессе:
- сырье, материалы и другие материальные ценности;
- затраты в НЗП
- расходы будущих периодов.
Нормальным считается доля производственного потенциала к имуществу предприятия не менее 50 %. В этом случае предприятие относится к финансово-устойчивым предприятиям.
Структура и динамика производственного потенциала предприятия приведена в таблице №2, которая приведена ниже.
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
1. Предприятие относится к финансово устойчивым предприятиям, доля производственного потенциала к имуществу больше нормативных значений как на начало, так и на конец года и составляет соответственно 72,47 % и
66,86 %.
2. Не на много, но все-таки ухудшилась структура производственного потенциала из-за снижения вложений финансовых ресурсов в ликвидные активы: сырье и материалы. Уменьшение произошло на 0,67 процентных пункта.
3. Снижение доли амортизируемого имущества связано с уменьшением вложений в рисковые активы – в основные средства на 11,13 процентных пункта. Хотя доля нематериальных активов и МБП возросла на 266,4 и 2,71 процентных пункта соответственно. Вложение финансовых ресурсов в нематериальные активы характеризуется положительно с позиции получения от них в долгосрочной перспективе экономической выгоды, с другой стороны нематериальные активы трудно реализуемые, имеют высокую степень риска.
Таблица 2
Структура и динамика производственного потенциала предприятия.
|Элементы, |на начало года|на конец года|темпы |Отклонения |
|составляющие | |уд. | |уд. |изм.% | |Уд. |
|Производственный|сумма,|вес |сумма,|вес | |сумма,|Вес, |
| |руб | |р | | |р | |
|потенциал | |% | |% | | |% |
|1.Амортизируемое|277560|80,43%|246680|80,74%|88,87% |-30880|0,31% |
|Имущество | | | | | | | |
|1.1 Основные |255853|74,14%|244923|80,16%|95,73% |-10930|6,02% |
|средства | | | | | | | |
|(по остаточной | | | | | | | |
|ст-ти) | | | | | | | |
|1.2 Немат. |6 |0,00% |16 |0,01% |266,67%|10 |0,00% |
|Активы | | | | | | | |
|1.3 МБП (по |1695 |0,49% |1741 |0,57% |102,71%|46 |0,08% |
|ост.ст-ти) | | | | | | | |
|2. Оборотные | | | | | | | |
|активы | | | | | | | |
|в производстве |67540 |19,57%|58862 |19,26%|87,15% |-8678 |-0,31%|
|2.1 | | | | | | | |
|Сырье,материалы | | | | | | | |
|и | | | | | | | |
|др. ценности |45364 |13,15%|42222 |13,82%|93,07% |-3142 |0,67% |
|2.2 Запасы в |21895 |6,34% |16277 |5,33% |74,34% |-5618 |-1,02%|
|Незавершенном | | | | | | | |
|Производстве | | | | | | | |
|2.3 Расходы |281 |0,08% |363 |0,12% |129,18%|82 |0,04% |
|буд.пер-в | | | | | | | |
|ИТОГО |345100| |305542| |88,54% |-39558| |
|Доля в стоимости| | | | | | | |
|Имущества | |72,47 | |66,86 | | |-5,61 |
|Предприятия,% | | | | | | | |
