2. Степень платежеспособности по текущим обязательствам — показатель, установленный распоряжением Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству» О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности» в качестве главного критерия определения платежеспособности и неплатежеспособности организаций.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение текущих заемных средств организации (краткосрочных обязательств — стр. 690 формы № 1) к среднемесячной выручке. Последняя вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от продаж за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количество месяцев в отчетном периоде.
3.Степень платежеспособности общая — показатель, который
согласно указанному распоряжению Федеральной службы по финансовому оздоровлению
и банкротству используется для целей мониторинга финансового состояния
организации. Он определяется как частное отделения суммы заемных средств
(обязательств) организации на среднемесячную валовую выручку от продаж, т.е. Стр.
690 + стр. 590 баланса/Среднемесячная валовая выручка, и характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации,
объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности
организации перед ее кредиторами.
4.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам вычисляется как частное отделения суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную валовую выручку: Стр. 590 + стр. 610 баланса/Среднемесячная валовая выручка.
5. Коэффициент задолженности другим организациям вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «Поставщики и подрядчики», «Векселя к уплате», «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «Авансы полученные» и «Прочие кредиторы» на среднемесячную валовую выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами: Стр. 621 + стр. 622 + стр. 623 + стр. 627+ стр. 628 баланса / Среднемесячная валовая выручка.
6.Коэффициент задолженности фискальной системе вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «Задолженность перед бюджетом» на среднемесячную валовую выручку: Стр. 625 + стр. 626 баланса / Среднемесячная валовая выручка.
7.Коэффициент внутреннего долга вычисляется как частное отделения суммы обязательств по строкам «Задолженность перед персоналом организации», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную валовую выручку: Стр. 624 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 баланса / Среднемесячная валовая выручка.
№ п/п
Показатель
Ед. изм.
Формула (алгоритм) расчета
Значение
Наименование
Отчетный период
I
II
III
IV
V
VI
1
Степень платежеспособности по текущим обязательствам
На начало периода
ед.
Стр.690/среднемес.выручка
4,1
На конец периода
3,7
2
Степень платежеспособности общая
На начало периода
ед.
Стр.590+690/среднемес.валовая выручка
4,1
На конец периода
3,7
3
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам
На начало периода
ед.
Стр.590+610/среднемес.валовая выручка
0,01
На конец периода
0,02
4
Коэффициент задолженности другим организациям
На начало периода
ед.
Стр.621+622+623/среднемес.валовая выручка
1,04
На конец периода
0,65
5
Коэффициент задолженности фискальной системе
На начало периода
ед.
Стр.625/ среднемес.валовая выручка
0,07
На конец периода
0,08
6
Коэффициент внутреннего долга
На начало периода
ед.
Стр.624+640/ среднемес.валовая выручка
0,99
На конец периода
0,89
Как мы видим из таблицы, все показатели платежеспособности находится в норме и, в общем, имеется тенденция к их улучшению.
2.2.2. Анализ финансовой устойчивости.
После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости организации. Для данного вида анализа решающее значение имеет вопрос о том, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния.
Основными показателями, отражающими сущность финансового положения предприятий, будут следующие:
1. Наличие собственных оборотных средств;
наличие собственных оборотных средств (Ес), равное разности между величиной источников собственных средств плюс долгосрочные заемные средства и величиной основных средств и вложений:
Ес = Сс + Сдк — F' (2.1), где
Сс — итог раздела III пассива баланса;
Сдк — раздел IV пассива баланса;
F'— итог раздела I актива баланса;
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств;
Ес = Ес – Ез (2.2), где
Ез – общая величина запасов организации, равная сумме стр. 210 и 220 раздела II актива баланса.
Вычисление двух показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.
Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:
1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречаю щаяся редко и представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями:
Е3 < Ес + Скк, или Е3 < С3;
2) нормальная устойчивость финансового состояния организации, гарантирующая ее платежеспособность:
Е3= Ес + Скк, или Ез= С3;
3)неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:
Е3 = Ес + Скк + С°, или Е3 = С3 + С°,
где С° — источники, ослабляющие финансовую напряженность,
4) кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд:
Е3 > Ес + Скк + С°, или Е3 > С3 + С°.
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов;
Сз = Сз – Ез (2.3), где
Сз – всего средств для формирования запасов, равное сумме собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов;
4. Излишек (+) или недостаток (-) средств с учетом иммобилизации;
Сз = Сз - И (2.4), где
И – иммобилизация оборотных средств.
Каждая из приведенных характеристик источников формирования производственных запасов должна быть уменьшена на величину иммобилизации оборотных средств, в случае если в разделе II актива баланса присутствуют суммы по стр. 230 и другие ненулевые расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования.
Иммобилизация может также скрываться в составе стр. 240, особенно в составе прочих дебиторов и прочих активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных сумм.
