4) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;
5) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, то налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного пользования.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земли.
По всем землям предельная ставка предусматривается в размере 1,5%. По
сельхозземлям, землям, занятым под жилые строения, а также по землям,
используемым подсобными хозяйствами для целей садоводства и огородничества,
предельная ставка - 0,3% от кадастровой стоимости земли.
Повышенные размеры налоговых ставок предусмотрены в отношении земельных
участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на
условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального
жилищного строительства.
Ставки земельного налога (кроме сельскохозяйственных земель), действовавшие в
2004 году, в 2005 году должны применяться с коэффициентом 1,1. Кроме того,
органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации
не смогут устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах
суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта
Российской Федерации.
Налоговыми льготами обладают организации народных художественных промыслов, общероссийские общественные организации инвалидов, а также ряд других организаций.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.[31]
Налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу предоставляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом[32].
На основании выше перечисленного можно сделать вывод. В РФ предприятиям и организациям дана возможность выбора наиболее оптимального применения систем налогового учета и отчетности при применении систем налогообложения. Выбор системы остается за предприятием. На основании этого выбора формируется система налогов, взимаемых с предприятия. Таким образом, взимание налогов с организации в большей степени зависит от политики, применяемой на предприятии. Организациям дано так же право на применение льгот при налогообложении. Качественная и правомерная работа, как руководителя предприятия, так и главного бухгалтера оказывает огромное влияние на сумму взимаемых с предприятия налогов и других платежей в бюджет.
ГЛАВА III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «НПФ «ТЕХСНАБ»
3.1. Виды деятельности ООО «НПФ «Техснаб» и налоговая политика на предприятии
Общество с ограниченной ответственностью «Научно-производственная фирма «Техснаб» находиться по адресу г. Мурманск, ул. Воровского 14а. С сентября 2001 года ООО «НПФ «Техснаб» ведет свою деятельность по 3-ем направлениям:
1. Производство вермикулито-силикатных плит «Минпласт», используемых в качестве конструкционно-отделочных материалов. Данные плиты могут быть использованы для изготовления переборок, дверей, внутренней отделки, формирования судовых помещений. На сегодняшний день конкурентов по данному направлению в России не существует, зато спрос на продукцию с каждым годом повышается.
2. Ремонто-строительная деятельность. За счет успешного управления и квалифицированных специалистов ООО «НПФ Техснаб» берет на себя обязанности генерального подрядчика. Естественно ответственность высока, но данное направление позволяет «видеть» строительный рынок, и в связке с другими ремонтно-строительными организациями получать выгодные заказы.
3. Торгово-закупочная деятельность ведется также по нескольким направлениям:
1) Обеспечение материалами и оборудованием таких крупных предприятий, как ОАО «Колэнерго», ОАО «Карелэнерго». Объем заказа достаточно высокий, обычно не менее 1 вагона. Осуществлялись поставки: асбеста, теплоизоляционных материалов, насосов, электродвигателей.
Коммерческий отдел ООО «НПФ Техснаб» получает заявку, изучает рынок и передает свое предложение в коммерческие отделы заказчика. Тендеры, проводимые заказчиками определяют наиболее интересные варианты поставок. Понятно, что цены в предложениях от ООО «НПФ «Техснаб» не могут быть ниже заводских. Но незначительная торговая накидка, высокая скорость поставки, отсрочки платежа до 3-х месяцев, а также предыдущий опыт работы вынуждают заказчиков обращаться в эту организацию.
2) Обеспечение материалами и оборудованием строительной организации ООО «Энергомонтаж». Руководители «Техснаб» и «Энергомонтаж» подписали договор о прохождении всех заявок на материалы строительной организации через коммерческий отдел ООО «НПФ «Техснаб». Если по первому направлению менеджеры работают с заводами (большие объемы поставок), то в данном случае организация работает с торговыми посредниками Санкт-Петербурга, Москвы, Петрозаводска и других городов. Такие посредники чаще всего имеют собственные запасы, что нехарактерно для электротехнических заводов, а также гибки в ценах, дают отсрочку платежа, проявляют «заботу» о клиентах.
Работа с ООО «Энергомонтаж» ведется сравнительно недавно. Договор между организациями был подписан в январе 2003 года.
Бухгалтерский учет в организации ведется по традиционной системе. Для целей налогообложения выручки от реализации продукции (товаров, услуг) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация применяет метод «начисления» ( Приложение 3).
За 2004 год было поставлено материалов и оборудования на сумму 12 миллионов 530 тысяч рублей. Выручка от реализации составила 16 миллионов рублей. Эти цифры не являются точными, так как часть продукции была приобретена, но до сих пор не использована, часть продукции не оплачена.
Строительная услуга – технологически сложный процесс, в котором участвуют большое количество исполнителей (подрядчики, проектировщики, поставщики, транспортно-экспедиторские службы). Проектировщики разрабатывают детальный план строительства, ремонта. Подрядчики составляют сметы, осуществляют строительные работы, проводят реконструкцию или капитальный ремонт. Снабженческие компании организуют поставку строительных материалов и оборудования по заявкам подрядчиков. Качество, сроки, безопасность проекта зависят от каждого участвующего исполнителя.
Организация ООО «НПФ «Техснаб» является поставщиком строительных материалов ООО «Энергомонтаж». ООО «Энергомонтаж» осуществляет свою деятельность на рынке строительных услуг около 7 лет, имеет постоянных заказчиков, опытных управленцев, квалифицированных строителей. На строительном рынке существует четкое разделение работ. ООО «Энергомонтаж» часто работает в связке с такими строительными организациями, как: ООО «Еврострой», ООО «Мурманскпромстрой», специализируясь на электромонтажных работах. Установка подстанций, проведение кабеля, высоковольтных проводов, проверка диэлектрических средств защиты, работа по автоматике и автоматизации, монтаж насосов и вентиляции - таков основной перечень работ ООО «Энергомонтаж».
Работы ведутся не только в Мурманске, но и на территории Мурманской области (Заозерск, Гаджиево, Умба, Лопарское, г. Североморск, Борисоглебск, Полярный, Кола, совхоз Пригородный) на объектах промышленного (электрокотельные) и гражданского назначения (детские сады, школы, больницы).
В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации ООО «НПФ «Техснаб» введена следующая политика:
1. Для целей обложения налогом на добавленную стоимость:
1.1. Определять дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств [по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов][33].
1.2. Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в определенном порядке[34]. Например, ввиду того, что момент предъявления суммы НДС по приобретенным материалам к налоговому вычету может не совпадать с моментом списания материалов в производство, а также учитывая отсутствие необходимых нормативных актов, возможно применение следующей методики:
суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись: Д-т 19, К-т 19;
по итогам месяца рассчитывается удельный вес облагаемой и не облагаемой НДС выручки;
сумма НДС, подлежащая отнесению на счета учета затрат, определяется пропорционально стоимости списанных материалов, отраженной по кредиту счета 10, - по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы остатка отклонений на начало месяца и отклонений по текущему поступлению за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов;
2. Для целей налогообложения прибыли:
2.1. Признавать доходы по методу начисления [по кассовому методу] (право выбора имеют только организации, сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг которых без учета НДС и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал[35]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
