Налоговые реформы Российской Федерации
Санкт-Петербургский институт Управления и Права
Факультет: Управления
КУРСОВАЯ РАБОТА
Тема: Налоговые реформы Российской Федерации
Выполнила: студентка 3 курса
очно-заочного отделения
Каширина Е.А.
Руководитель: доцент эк. наук Янова Е.А.
г. Санкт-Петербург
2008 г.
Содержание
Введение 3
Глава I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики России 5
1.1 Сущность и функции налогов 5
1.2 Основные принципы построения налоговой системы в экономике
России 8
1.3 Структура действующей налоговой системы Российской Федерации 10
1.4 Основные налоги собираемые на территории России 17
1.4.1 Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся 18
1.4.2 Налог на прибыль предприятий и организаций 20
1.4.3 Налог на добавленную стоимость 23
1.4.4 Акцизы 25
Глава II. Характеристика современного состояния налоговой
системы России 28
2.1 Проблемы правовой базы налоговой системы 29
2.2 Противоречия основных налогов собираемых в Российской Федерации 33
2.3 Нестабильность налоговой системы России 34
Глава III. Пути реформирования налоговой системы
Российской Федерации 37
3.1 Мероприятия по усовершенствованию налоговой системы 37
3.2 Роль мирового опыта в организации налоговой системы России 42
Заключение 46
Список используемой литературы 50
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного рычага воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов[1] о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.
Я считаю своей задачей рассмотреть и дать ответы на такие вопросы как:
- что такое налоги и в чем заключаются их функции;
- принципы построения налоговой системы в экономике России;
- структура действующей налоговой системы РФ;
- что такое подоходный налог, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, пути взимания и исчисления;
- в чем заключаются проблемы правовой базы налоговой системы;
- какие противоречия существуют между основными налогами;
- причины нестабильности налоговой системы;
- мероприятия по усовершенствованию налоговой системы;
- роль и важность мирового опыта в организации налоговой системы России.
Изучением этих вопросов занимались такие ученые как: Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы», Бутаков Д.Д. «Основы мирового налогового кодекса», Дубов В.В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования», Хритиан В.Ф. «О направлениях развития налоговой реформы». Также в работе рассматривается практический опыт в решении подобных вопросов в странах с развитой рыночной экономикой.
I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики
1.1 Сущность и функции налога.
Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти“[2]. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Закон также определяет круг налогоплательщиков: “Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги” (Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. С изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года. Глава 1, статья 3).
В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.
Объектами налогообложения, согласно Закону РФ, являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующая льгота:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
- прочие налоговые льготы.
Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”.
Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика.
Итак, из всего выше сказанного можно сделать вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Функции налогов
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
