Отчет об исполнении сметы расходов санатория «Искра».
На 01.01.2000 г.
|Наименование показателя |Утверждено на|Профинансирова|Фактические |
| |год (т.р.) |но (т.р.) |расходы |
| | | |(т.р.) |
|Оплата труда государственных |4869,0 |4449,0 |4554,0 |
|служащих | | | |
|Начисления на оплату труда |1509,0 |1754,0 |1740,0 |
|Приобретение предметов снабжения и| | | |
|расходных материалов |2259,0 |2368,0 |8446,0 |
|Командировки и служебные разъезды |5,0 |5,0 |33,0 |
|Оплата транспортных услуг |0,0 |0,0 |594,0 |
|Оплата услуг связи |16,0 |4,0 |323,0 |
|Оплата коммунальных услуг |4829,0 |4823,0 |7118,0 |
|Трансферты населению |2,0 |1,0 |3,0 |
|Приобретение оборудования и | | | |
|предметов длительного |0,0 |0,0 |1275,0 |
|использования | | | |
|Капитальный ремонт |0,0 |720,0 |2102,0 |
|ВСЕГО |13489,0 |14124,0 |26188,0 |
Ежегодно Медицинское Управление присылает санаторию «Искра» смету
расходов на содержание санатория. Сметы, утвержденные Медуправлением, не
отражают фактической потребности в средствах, в результате чего допускается
перерасход.
Как мы можем видеть, самый низкий показатель перерасхода наблюдается по
статьям «оплата труда» и «начисления на оплату труда». Так,
профинансированный фонд заработной платы составляет 6.203.000 рублей, а
фактический – 6.294.000 рублей, то есть перерасход составил 91.000 рублей
(1,47%).
Наибольшая доля расходов приходится на статью «приобретение предметов
снабжения и расходных материалов. Перерасход по этой статье составляет
6.078.000 рублей (в 3,57 раза).
Расходы на приобретение оборудования, оплату транспортных услуг и услуг
связи вообще не были профинансированы и в сумме составили 2.192.000 рублей
(из них профинансировано только 4.000 рублей).
Также наблюдается перерасход средств по статьям «оплата коммунальных
услуг» – 2.295.000 рублей (47,58%) и «капитальный ремонт» – 1.382.000
рублей (в 3 раза).
Увеличение доли затрат можно объяснить увеличением цен на товары,
продукты, ростом тарифов на коммунальные услуги, а также тем, что с первых
лет эксплуатации санаторного комплекса «Искра» обнаружились серьезные
протечки плоской кровли, с которыми борются до настоящего времени с
переменным успехом. Следует помнить, что комплекс строился около 15 лет,
следовательно, внутренние коммуникации простояли не менее 20 лет, в том
числе 6 лет под открытым небом. Поэтому требуется замена трубопроводов,
выполненных из черного металла, так как они выходят из строя и заливают
нижние этажи.
Санаторий находится в эксплуатации 14 лет, естественно, что основному
количеству медицинского и технологического оборудования также 14 лет.
Нуждаются в замене лифты, кухонное, вентиляционное и другое оборудование.
Что касается малоценного инвентаря и вещевого имущества, то коль скоро в
санатории отдыхает 7-8 тысяч человек, то ежегодно необходимо приобретение
постельного белья, стаканов, электролампочек и много другого независимо,
какая стоит в смете цифра.
Итог анализа состояния предприятия.
На основе проведенного анализа финансовой деятельности санатория «Искра»
были сделаны следующие выводы:
- Не смотря на увеличение стоимости имущества предприятие в 1999 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Так, показатели, характеризующие платежеспособность предприятия, находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженность;
- Также на лицо значительная иммобилизация оборотных активов санатория, что связано с троекратным увеличением суммы дебиторской задолженности санатория, которая на 01.01.2000 года составила 1.970.000 рублей;
- Одной из главных финансовых проблем санатория «Искра» является перерасход выделенных ему денежных средств. Причиной же перерасхода является сокращение бюджетных дотаций – основного источника дохода предприятия;
- Совокупные доходы санатория за 1999 год составили – 22.656.000 рублей;
- Совокупные расходы санатория за 1999 год составили – 26.188.000 рублей;
- Разница, непокрытая реальными средствами – 3.532.000 рублей;
В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с финансированием санатория, а также с текущим оперативным управлением финансами. Управлению финансами в санатории отводится слишком малая роль. Это связано с тем, что санаторий является бюджетной организацией, а, следовательно, лишен определенного уровня заинтересованности персонала в увеличении числа и качества источников дохода предприятия. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и начальника санатория. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.
Планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия.
План мероприятий.
Из приведенного выше финансового анализа санатория «Искра» видно, что
основными источниками дохода являются бюджетные дотации и продажа путевок
данным санаторием по коммерческой стоимости.
При сокращении первого источника дохода, то есть бюджетных дотаций, для
сохранения здравницы в современных условиях, обеспечения соответствующего
необходимому уровню отдыха и оздоровления сотрудников и работников МВД
Российской Федерации необходимо дополнительное выделение путевок для
реализации по коммерческой стоимости.
На нашем курорте существует опыт выделения большего процента коммерческих
путевок дотационным здравницам, например, в санатории «им. Дзержинского»
выделяется 30% путевок. Уникальный опыт выживания у санатория «Авангард»
(Министерство социального обеспечения), на весь год санаторию выделяется
50% путевок. Кроме того, в месяцы летнего сезона производится
перераспределение путевок, в результате которого санаторий «Авангард» имеет
для продажи по коммерческой стоимости в июле, августе и сентябре 100%
путевок, а Министерство, в свою очередь, для льготных отдыхающих имеет 100%
в мае, июне и октябре.
Также, одним из способов повышения эффективности работы данного санатория
является сокращение расходов, или, вернее, сокращение разницы между
утвержденными и фактическими расходами здравницы.
Так, наибольшая сумма перерасхода приходится на статью «Приобретение
предметов снабжения и расходных материалов». Это объясняется увеличением
цен на продукты, а, следовательно, и увеличением расходов на питание
отдыхающих. Для сокращения расходов по статье «питание» санаторий вынужден
сокращать и пересматривать ежедневное меню. В результате принятых мер
значительно снизилась энергетическая ценность рационов
Для изменения данной ситуации в лучшую сторону необходимо использовать
опыт других аналогичных здравниц. Так, что касается здравниц других силовых
ведомств, то здесь схема утверждения нормы расхода по статье «приобретение
предметов снабжения и расходных материалов» принципиально различается.
Здравницы направляют в министерства расчет стоимости сложившегося набора
продуктов и товаров, эти суммы утверждаются, а затем поступает
финансирование, которое необходимо для погашения фактических расходов, то
есть суммы стоимости нормы закладки, расходные сметы и фактическое
финансирование совпадают. Такой принцип используют: санаторий «Правда»
(служба внешней разведки), санаторий «им. Дзержинского» (ФСБ), Центральный
военный санаторий.
Финансовый план.
Анализ безубыточности.
Мероприятие №1.
Итак, как было сказано выше, одним из этапов повышения эффективности
деятельности санатория «Искра» является выделение дополнительного
количества путевок для реализации по коммерческой стоимости.
Для начала определим количество коммерческих путевок, необходимое для
выхода санатория на безубыточный объём работы (погашение отрицательной
разницы доходов и расходов, непокрытой реальными средствами).
Для определения оптимального количества коммерческих путевок произведем
расчет (на основе фактических данных 1999 – 2000 года).
> Финансирование – 14.124.000 рублей;
> Доходы от реализации льготных путевок в 1999 году – 4.832.000 рублей;
> Доходы от реализации коммерческих путевок в 1999 году – 3.700.000 рублей;
Таким образом, сумма совокупных доходов санатория «Искра» за 1999 год составляет 22.656.000 рублей.
Согласно смете расходов, фактические расходы санатория «Искра» за 1999 год составляют 26.188.000 рублей.
В свою очередь разница, непокрытая реальными средствами составляет
3.532.000 рублей.
Средняя цена путевки в 1999 году составляет 8.500 рублей.
Следовательно, дополнительное число коммерческих путевок, необходимых санаторию, составляет (3.532.000/8.500)=416 единиц.
Таким образом, дополнительное число коммерческих путевок в месяц
составляет (416/9)=47 единиц, что составляет дополнительно 6% коммерческих
путевок в месяц. Следовательно, оптимальным в современных условиях является
выделение (6%+11%)=17% путевок круглогодично, что составит около 35%
путевок на 2-3 квартал. Это обеспечит бесперебойное и безубыточное
функционирование санатория круглогодично и сохранит лучшую здравницу МВД в
Сочи.
Мероприятие №2.
Следующим мероприятием по повышению эффективности деятельности санатория
«Искра» является сокращение суммы перерасхода по статье «Приобретение
предметов снабжения и расходных материалов». Это сокращение перерасхода
поможет не только выйти санаторию на безубыточный уровень, но и при
неизменном уровне финансирования стать прибыльным предприятием.
Итак, статья «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов»
была профинансирована в 1999 отчетном году всего на 28%, из 8.446.000
рублей фактических расходов было выделено из бюджета только 2.368.000
рублей.
Таким образом, перерасход по этой статье составил 6.078.000 рублей.
Такой перерасход явился следствием того, что в санатории отсутствует
служба, занимающаяся текущим оперативным управлением финансами.
В настоящее время в санатории «Искра» действует следующая система
финансирования расходов здравницы:
1. Министерство внутренних дел России присылает на начало отчетного периода в санаторий, утвержденную Медицинским управлением МВД, смету расходов на отчетный период для данной здравницы.
2. Выделяются денежные средства из государственного бюджета на финансирование, указанной выше, сметы расходов.
3. За отчетный период санаторий производит необходимые расходы, но не в соответствии со сметой, а исходя из определенного минимума, необходимого для нормального функционирования здравницы.
4. В конце отчетного периода санаторий отсылает в Министерство «отчет об исполнении сметы расходов». Подобный отчет был представлен выше.
В результате инфляции и других подобных экономических явлений мы
наблюдаем перерасход сметы в 1999 году на 12.064.000 рублей.
Как отмечалось в предыдущем разделе, некоторые аналогичные здравницы
используют совершенно иной принцип.
Здравницы направляют в министерства расчет стоимости сложившегося набора
мероприятий, продуктов и товаров, эти суммы утверждаются, а затем поступает
финансирование, которое необходимо для погашения фактических расходов, то
есть суммы стоимости нормы закладки, расходные сметы и фактическое
финансирование совпадают.
В случае применения данной системы финансирования расходов хотя бы только
к статье «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов», в
санаторий «Искра» было бы направлено в 1999 году на 6.078.000 рублей
больше.
Эта сумма не только перекрыла бы отрицательную разницу доходов и расходов
в размере 3.532.000 рублей, но и явилась бы дополнительным источником
дохода санатория в виде остатка финансирования на 01.01.2000 года в размере
2.546.000 рублей.
Заключение.
В целом на основе проведенного в первой части работы анализа, были
сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с
финансированием санатория, а также с текущим оперативным управлением
финансами. Управлению финансами в санатории отводится слишком малая роль.
Это связано с тем, что санаторий является бюджетной организацией, а,
следовательно, лишен определенного уровня заинтересованности персонала в
увеличении числа и качества источников дохода предприятия. По существу,
управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и начальника
санатория. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и
провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии
с данными рекомендациями.
Во второй части нами были предложены несколько планов мероприятий по повышению эффективности деятельности санатория «Искра». Так, в случае выполнения предложенных мероприятий, а именно увеличения количества выделяемых санаторию коммерческих путевок с 11% до 17% круглогодично и внедрение предложенной системы утверждения в Министерстве некоторых статей сметы расходов санатория, санаторий «Искра» выйдет не только на безубыточный уровень, но и получит прибыль, а, следовательно, и дополнительные источники дохода.
