(прибыль, убыток) учитывают также итоги деятельности других сторон предприятия.
Данные, содержащие в таблице 2, позволяют сделать вывод о том, что фактическая сумма прибыли в предприятии не возрастала из года в год. Из данной таблицы видно, что балансовая и чистая прибыль предприятия за анализируемый период выросли (по сравнению с базисным годом), исключение составлял лишь 1998 год. Особенно значительного роста прибыль достигла на последнем году анализируемого периода. Увеличение прибыли было достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации продукции и роста объема прибыли при реализации продукции. Устанавливая причины изменения балансовой прибыли в отчетном году против базисного, находим, что значительную сумму прибыли предприятие недополучило в связи с расходом от прочей реализации и от вне реализационной деятельности. На финансовые результаты предприятия оказали влияние некоторые убытки, не связанные с производством и реализацией продукции (особенно велики эти убытки были в 2 последних года).
5.2. Анализ изменения массы прибыли по источникам ее формирования.
Для обобщенного вывода об основных слагаемых изменения массы прибыли очень важно разложение прироста массы прибыли на составные части по источникам формирования. Увеличение массы прибыли в отчетном году сравнительно с базисным могло произойти за счет трех возможных источников:
1) изменения массы реализованной продукции, и ее ассортиментной структуры,
2) снижения себестоимости продукции и
3) повышение цен реализации.
Таким образом, разделение общего прироста (изменения массы) прибыли
на указанные составные части можно представить в виде следующего уравнения
(анализируя среднюю единицу продукции из-за слишком обширного
ассортимента):
(p1-z1)хq1-(p0-z0)хq0 = (q1-q0)х(p0-z0)+( z0-z1)хq1+ (p1-p0)хq1, общее изменение массы изменение массы изменение массы изменение массы прибыли прибыли за счет прибыли за счет прибыли за счет изменения массы изменения массы изменения цен продукции себестоимости реализации.
где q1 и q0 -объем реализованной продукции в отчетном и
базисном году, z1 и z0 - себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном году, p1 и p0 - цена реализации продукции в отчетном и базисном году
Изменение прибыли за счет изменения количества реализованной продукции составит:
(q1p0-q1z0)-(q0p0-q0z0)=(7784000кгх4,2руб-7784000кгх3,36руб)-
-(23355000руб-18664000руб)=32692800руб-26154240руб-4691000руб=
= +1847,56тыс руб
Индивидуальный индекс физического объема будет равен:
|jq |=|q1 |=|7784000кг |(1,4(140%) |
| | |q0 | |5560714,2кг | |
Изменение прибыли за счет изменения себестоимости составило: z0q1-z1q1=3.36руб х7784000кг-5293000руб= - 26238,76тыс руб
Индивидуальный индекс себестоимости будет:
|jz= |z1 |=|6.72|=2(200%) |
| |z0 | | | |
| | | |3.36| |
Изменение прибыли за счет изменения цен реализации получилось следующим: p1q1-p0q1=62272000руб-4,2рубх7784000кг=62272000руб-32692800руб=
=+29579,2тыс руб
Индивидуальный индекс цены составит
|jp= |p1 |=1,9(190%) |
| |p0 | |
Общее изменение массы прибыли будет:
(p1-z1)q1-(p0-z0)q0=(8руб-6,72руб)х7781000кг-(4,2руб-3,36руб)х х5560714,2кг=1,28руб х7784000кг-0,84руб х5560714,2 кг=9963520руб-
-4670999,9руб=+5292,5тыс руб
Увеличение прибыли за исследуемый период произошло в 2,7 раза
Проверка: 5292,52 тыс руб (1847,56 тыс руб-26238,76тысруб+
+29579,2тыс руб
2,7(1,4х1,9
Сравнивая отчетный год с базисным, можно сделать вывод, что основной причиной увеличения массы прибыли предприятия явилось повышение в 1,9 раза отпускных цен на продукцию (объем реализации продукцииза данный период увеличился всего на 40%). Удорожание производства продукции при этом шло более быстрым темпами (темп роста составил 200%); в то же время сумма перерасхода средств за счет увеличения себестоимости была перекрыта полученным доходом за счет увеличения реализационных цен на продукцию.
5.3 Анализ распределения и использования прибыли предприятия.
Таблтца 3
Распределение прибыли предприятия и ее использование после налогобложения в 1997-1999 г.г., тыс руб
|Наименование |1997 г |1998 г |1999 г |
|фонда | | | |
| |поступил|израсход|поступил|израсход|поступил|израсход|
| |о |ованно |о |ованно |о |ованно |
|Резервный фонд |316 | |58 | |- | |
|Фонд потребления |92 |92 |79 |79 |239 |239 |
|Фонд накопления |1026 | |2891 | |725 | |
|Фонд социальной |нет данных |
|сферы | |
Как видно из таблицы 3, объем отчислений в резервный фонд предприятия в 1998 году уменьшился (с 15,6% от прибыли до 5,5%); когда по нормативу предполагается не мене 15%; в 1999 году в резервный фонд совсем не поступало ни каких средств. Фонд потребления расширился, хотя в 1998 году и наблюдалось некоторое его сокращение. Сумма поступлений в фонд накопления превышала фонд потребления все эти годы, хотя и прослеживается тенденция к его сокращению. В 1998 году предприятие имело самый низкий уровень потребления, в то же время возрастали накопления(самый высокий его уровень за весь анализируемый период был в 1998 г.). Удельный вес фонда накопления в чистой прибыли, называемый нормой накопления, снизился с 50,5% в 1997 году до 14% к 1999 году.
Из полученной предприятием прибыли выплачиваются также дивиденды
(3тыс руб в 1999 году и 2 тыс руб в 1998 году), частично оплачиваются
проценты по полученным кредитам, идут денежные выплаты и поощрения, не
связанные с производством продукции (в 1998 году они составляли 10 тыс руб,
в 1999 году-3 тыс руб). На прибыль предприятия списывается просроченная
дебиторская задолженность (17 тыс руб в1997 году, 16 тыс руб-в 1998 году и
11 тыс руб-в 1999 году), из нее частично финансировались долгосрочные
вложения (инвестиции в акции других организаций) в 1998 году.
5.4. Расчет относительных показателей рентабельности.
1) Рентабельность продукции = чистая прибыль от реализации/выручка от реализации х 100%
|1997 год: |2032 тыс руб |х100% |(8,7% |
| |23355 тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |105 тыс руб |х100% |(4,9 |
| |21798 тыс руб | | |
| | | | |
|1999 год: |5290 тыс руб |х100% |(8,5% |
| |62272 тыс руб | | |
2) Рентабельность продукции(рентабельность продаж) =прибыль от реализации/выручка от реализации х 100%
|1997 год: |4527тыс руб |х100% |(19,4% |
| |23355 тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |4796тыс руб |х100% |(22% |
| |21798 тыс руб | | |
|1999 год: |9516 тыс руб |х100% |(15,3% |
| |62272 тыс руб | | |
3) Общая рентабельность предприятия = валовая(балансовая)прибыль/
/средняя стоимость имущества х100%
|1997 год: |5221 тыс руб |х100% |(38,3% |
| |13621 тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |1411тыс руб |х100% |(8,6% |
| |16342,5 тыс руб| | |
| | | | |
|1999 год: |7707 тыс руб |х100% |(29,7% |
| |25980 тыс руб | | |
средняя стоимость источников имущества:
|1997 год: |8588тыс руб+9407тыс руб |+ |3970тыс руб+5277тыс руб |+|
| |2 | |2 | |
| |+8997,5тыс руб+4623,5тыс руб=13621тыс руб |
| | | | | |
|1998 год: |9142тыс рыб+12877тыс руб |+|5277тыс руб+5389тыс руб |+|
| |2 | |2 | |
| |+11009,5тыс руб+5333тыс руб=16342,5тыс руб |
| | | | | |
|1999 год: |2307,5тысруб+12877тыс руб|+|10619тыс уб+5389тыс руб |+|
| | | |2 | |
| |2 | | | |
| |+17976тыс руб+8004тыс руб=25980тыс руб |
4) Рентабельность имущества (активов) предприятия (чистая
рентабельность предприятия)=чистая прибыль/средняя величина имущества
(средняя стоимость активов) х100%
|1997 год: |2032 тыс руб |х100% |(14,9% |
| |13621тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |1057 тыс руб |х100% |(6,5% |
| |16342,5 тыс руб | | |
| | | | |
|1999 год: |5290 тыс руб |х100% |(20,4% |
| |25980тыс руб | | |
5) рентабельность вложений в предприятие=балансовая(валовая
прибыль)/итог баланса х100%
|1997 год: |5221 тыс руб |х100% |(35,6% |
| |14684 тыс туб | | |
| | | | |
|1998 год: |1411 тыс руб |х100% |(7,7% |
| |18266 тыс руб | | |
| | | | |
|199 год: |7707 тыс руб |х100% |(22,9% |
| |33694 тыс руб | | |
6) Рентабельность вне оборотных активов=чистая прибыль/средняя
величина вне оборотных активов х100%
|1997 год: |2032 тыс руб |х100% |(22,6% |
| |8997,5 тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |1057 тыс руб |х100% |(9,6% |
| |11009,5 тыс руб | | |
| | | | |
|1999 год: |5290 тыс руб |х100% |(29,4% |
| |17976 тыс руб | | |
7) Рентабельность оборотных активов=чистая прибыль/средняя величина оборотных активов х100%
|1997 год: |2032 тыс руб |х100% |(44% |
| |4623,5 тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |1057 тыс руб |х100% |(19,8% |
| |5333 тыс руб | | |
| | | | |
|1999 год: |5290 тыс руб |х100% |(66,1% |
| |8004 тыс руб | | |
8) Рентабельность собственного капитала=чистая прибыль/величина собственного капитала х100%
|1997 год: |2032 тыс руб |х100% |(14,5% |
| |14020 тыс руб | | |
| | | | |
|1998 год: |1057 тыс руб |х100% |(7,4% |
| |14212 тыс руб | | |
|1999 год: |5290 тыс руб |х100% |(18% |
| |29486 тыс руб | | |
При расчете показателей рентабельности выяснилось, что за период с
1997 по 1999 г.г. более всего возросла рентабельность оборотных активов. В
1998 году наблюдалось общая тенденция к снижению показателей рентабельности
в сравнении с 1997 годом, зато в 1998 году рентабельность продаж была
наивысшей. В основном же более высоким показателем рентабельности была в
1997 году.
Подробный анализ изменения уровня рентабельности по годам за счет влияния различных факторов приведен в подразделе 2.1.
