Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 млн. руб., или на 4.38%.
Анализ динамики переменных затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис. 3).
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 3 и по данным о выпуске товарной продукции:
|
Товарная продукция |
Млн руб. |
|
по плану: |
96000 |
|
Фактически при плановой структуре и плановых ценах: |
98500 |
|
Фактически по ценам плана: |
100800 |
|
Фактически по фактическим ценам: |
104300 |
Рис. 3. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции
Аналитические расчеты, приведенные в табл. 4, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп.(80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп.(81,17-81,20); изменения структуры производства - на 1,17 коп.(80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию - на 2,8 коп.(80,70-83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп.
Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
|
Затраты на рубль товарной продук-ции, коп. |
Расчет |
Фактор |
||||
|
Объем произ-водства |
Струк-тура произ-водства |
Уровень удельных перемен-ных затрат |
сумма постоянных затрат |
Отпуск-ные цены на проду-кцию |
||
|
План |
77952/96000= 81,20 |
План |
План |
План |
План |
План |
|
Усл.1 |
79372/98500= 81,17 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
|
Усл.2 |
80640/100800= 80,00 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
|
Усл.3 |
82723/100800= 82,06 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Усл.4 |
84168/100800= 83,50 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Факт |
84168/104300= 80,70 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
|
Dобщ= |
80,7–81,2= –0,5коп. |
-0,03 |
-1,17 |
+2,06 |
+1,44 |
-2,80 |
Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 5).
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
|
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, млн. руб. |
|
Объем выпуска товарной продукции |
–0,03 * 96600 / 100 |
+29 |
|
Структура товарной продукции |
–1,17 * 96600 / 100 |
+1130 |
|
Уровень переменных затрат на единицу продукции |
+2,06 * 96600 / 100 |
–1990 |
|
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции |
+1,44 * 96600 / 100 |
–1391 |
|
Изменение уровня отпускных цен на продукцию |
–2,80 * 96600 / 100 |
+2705 |
|
Итого В том числе за счет: — ресурсоемкости — стоимости ресурсов |
+0,3 * 96600 / 100 +3,2 * 96600 /100 |
+483 –290 –3091 |
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
МЕТОДЫ ДИНАМИЧЕСКОГО ПРОГРАММИРОВАНИЯ
Методы динамического программирования применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения, или же первое и второе одновременно характеризуются нелинейными зависимостями. Признаками нелинейности является, в частности, наличие переменных, у которых показатель степени отличается от единицы, а также наличие переменной в показателе степени, под корнем, под знаком логарифма.
Примеры нелинейных зависимостей достаточно обширны. Например, экономическая эффективность производства возрастает или убывает непропорционально изменению масштабов производства; величина затрат на производство партии деталей возрастает в связи с увеличением размеров партии, но не пропорционально им. И в том, и в другом случае мы, по существу, сталкиваемся с проблемой переменных и условно-постоянных издержек.
Известно, что себестоимость с увеличением объема выпускаемой продукции понижается, но при нарушении ритмичности производства она может и возрастать (за счет оплаты сверхурочных работ в конце отчетного периода). Здесь затраты представляются, как и в вышеприведенной ситуации, нелинейной функцией от объема производства.
Литература
1. Баканов, Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец.-4-е изд. , доп и перераб. — М.: Финансы и статистика,1997.-416 с.: ил.
2. Савицкая, Глафира Викентьевна. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям.-2-е изд., перераб., доп. — М.: Минск: ИП "Экоперспектива", 1998. — 498 с.: ил.
3. Экономика: Учебник по курсу "Экономическая теория" / [С.А.Бартенев, И.И. Большакова, А. С.Булатов и др.]; Под ред.А.С.Булатова.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.:Изд-во"Бек",1997.-XXX; 786 с.
