|№ |Показатели |Обозначения |Базовый год |Плановый год |
|8 |Средняя норма |РА |7,1 |11,0 |
| |амортизации, % | | | |
|9 |Изменение цен на товарную|(ЦQT |X |2400 |
| |продукцию, тыс. руб. | | | |
|10|Изменение цен на |(ЦМ |X |+7200 |
| |материалы, топливо, | | | |
| |энергию, тыс. руб. | | | |
На снижение себестоимости продукции влияют факторы как зависящие от самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основных групп факторов относятся следующие:
1. Изменение объема и структура производства продукции;
2. Повышение технического уровня производства.
3. Улучшение организации производства и труда.
4. Прочие факторы.
Рассмотрим эти группы более подробно.
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции
В данную группу включаются следующие факторы:
- изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);
- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;
- улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
- повышение качества продукции.
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.
Совершенствование производства, как следствие реализации планов технического и организационного развития, изменение специализации и кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению структуры производимой продукции, т.е. к изменению удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции предприятия.
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий производится по форме приведенной в приложении 1.
При этом изменение себестоимости товарной продукции ((Сстр) от изменения ее структуры определяется по формуле:
тыс. руб. (1)
Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базового года рассчитываются по формуле:
коп. / руб. (2)
Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по переменным расходам.
2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов
С ростом объема продукции происходит относительное уменьшение условно- постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей товарной продукции предприятия.
Экономия себестоимости по данному фактору ((Су.п.) определяется по формуле:
тыс. руб. (3)
где (РQT — прирост объема товарной продукции, %;
СТб — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;
( у.п.б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году.
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.
Таблица 2
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)
|Показатели |Значение показателя |
|Полная себестоимость товарной продукции в базовом |500870 |
|году (ожидаемое выполнение), тыс. руб. | |
|Сумма постоянной части условно-постоянных расходов в|80140 |
|базовом году, тыс. руб. | |
|Относительная экономия в результате увеличения |5209 |
|объема производства в плановом году, тыс. руб. | |
|Удельный вес условно-постоянных расходов |0,16 |
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ)
При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все
ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исключением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта экономия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений.
Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:
тыс. руб. (4)
где А — сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Пример расчета представлен в таблице 3.
2.1.4. "Повышение качества продукции"
В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продукции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнением затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции.
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4.
Таблица 3
Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)
|Показатели |Шифр |Год, |Базовый год |Плановый|
| |строк|предшествую| |год |
| | |щий | | |
| | |базовому | | |
| | |году | | |
| | | |План |Ожидаемое | |
| | | | |выполнение | |
|Среднегодовая стоимость |01 |24IIOO |254700|254700 |279360 |
|фондов – всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|а) по новым производствам|02 |X |X |X |— |
| |03 |X |X |X |279360 |
|б) без новых производств | | | | | |
|Сумма амортизации - всего|04 |16370,7 |18083,|18083,7 |30729,60|
|(строка 01*строку 14/100)| | |7 | | |
|в том числе | | | | | |
|а) по новым производствам|05 |X |X |X |— |
| |06 |X |X |X |3072960 |
|б) без новых производств | | | | | |
|Амортизация на 1 руб. |07 |2,86 |2,97 |2,97 |4,74 |
|товарной продукции (коп.)| | | | | |
|- всего | | | | | |
|(строка 04/строку 13) | | | | | |
|в том числе | | | | | |
|а) по новым производствам|08 |X |X |X |— |
| |09 |X |X |X |4,74 |
|б) без новых производств | | | | | |
|(строка 04/строку 14) | | | | | |
|Сумма экономии |10 |X |X |X |11490,84|
|(перерасхода) по | | | | | |
|сравнению с базовым годом| | | | | |
|- всего | | | | | |
|в том числе | | | | | |
|а) по новым производствам|11 |X |X |X |— |
| |12 |X |X |X |11490,84|
|б) без новых производств | | | | | |
|Справочно | | | | | |
|Товарная продукция в |13 |572130 |609360|609360 |649200 |
|оптовых ценах - всего | | | | | |
|Товарная продукция в |14 |Х |X |X |648000 |
|оптовых ценах планового | | | | | |
|года без учета новых | | | | | |
|производств и повышения | | | | | |
|качества продукции | | | | | |
|Средняя норма |15 |6,79 |7,1 |7,1 |11,0 |
|амортизации, % | | | | | |
Таблица 4
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции
|Элементы затрат |Затраты на единицу |Экономия на |Экономия на весь |
| |продукции (руб.) |единицу |выпуск продукции в|
| | |продукции |плановом году |
| | |(руб.) |(руб.) |
| |до |после | | |
| |модерниз|модерниза| | |
| |ации |ции | | |
|Сырье и |1581,50 |1421,40 |-160,10 |-544340 |
|материалы | | | | |
|Топливо и | | |— |— |
|энергия |249,00 |249,00 | | |
|Затраты с | | | | |
|отчислением на |291,80 |290,10 |-1,70 |-5780 |
|социальное | | | | |
|страхование | | | | |
|Амортизационные |121,00 |121,00 |— |— |
|отчисления | | | | |
|Прочие денежные |165,90 |159,10 | -6,80 | |
|расходы | | | |-23120 |
|Итого | | | | |
| |2409,20 |2240,60 |-168,60 |-573240 |
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.
Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции.
Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом:
- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;
- совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации действующего оборудования;
- улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;
- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии.
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий
Снижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.
Таблица 5
Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства
| |Затраты на выпуск |Объем |Экономия от |
|Факторы и |продукции (руб.) |продукции с |проведения |
|мероприятия | |момента |мероприятий до|
| | |проведения |конца |
| | |мероприятий |планового года|
| | |до конца |(тыс. руб.) |
| | |планового |графа 4*графа |
| | |года (шт.) |5 |
| |до |после |уменьшен| | |
| |проведен|провед|ие (-), | | |
| |ия |ения |увеличен| | |
| |мероприя|меропр|ие (+) | | |
| |тия |иятия |затрат | | |
|Механизация и | | | | | |
|автоматизация | | | | | |
|производственных | | | | | |
|процессов и | | | | | |
|внедрение | | | | | |
|передовой | | | | | |
|технологии | | | | | |
|- мероприятие 1 |214,84 |172,92|-41,92 |63000 |-2640,96 |
|- мероприятие 2 |103,49 | |-32,75 |28000 | -917,00 |
| | |70,74 | | | |
|- мероприятие 3 | 66,81 | |-13,10 |25000 | -327,50 |
| | |53,71 | | | |
|Изменение | | | | | |
|конструкции | | | | | |
|технологии изделий| | | | | |
|- мероприятие 1 |188,64 |154,58|-34,06 | 341 | -11,62 |
|- мероприятие 2 |103,49 | |-57,64 | 305 | -17,58 |
| | |45,85 | | | |
|Итого |X |X |X |Х |-3914,66 |
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии
Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве ((СМ ) определяется по следующей формуле:
(СМ = (Но – Н1) * ЦМб * NК.Г.П, тыс. руб.
(5)
где Но; Н1 — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;
ЦМб — цена единицы сырья, материалов;
NК.Г.П — количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года.
Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6.
Таблица 6
Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии
|Факторы и мероприятия |Экономия (-), тыс. руб. |
| | |
| |Всего |Материалов|заработной плати с |
| | | |отчислениями на |
| | | |социальное |
| | | |страхование |
|Улучшение использования сырья и| | | |
|материалов | | | |
|- мероприятие 1 |-31597,20 |-23697,90 |-7899,30 |
|- мероприятие 2 | | | |
| |-352,12 |-264,09 |-88,03 |
|Итого | | | |
| |-31949,32 |-23961,99 |-7987,33 |
|Снижение норм расхода сырья и | | | |
|материалов | | | |
|- мероприятие 1 | | |X |
| |-150,00 |-150,00 | |
|- мероприятие 2 | | |X |
| |-210,00 |-210,00 | |
|- мероприятие 3 | | |X |
| |-40,00 |-40,00 | |
|Итого | | | |
| |-400,00 |-40,00 | |
|Всего экономия в результате |-32349,32 |-24361,99 |-7987,33 |
|улучшения использования сырья и| | | |
|материалов | | | |
