Исполнительным органом ООО "БСК" является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.
В 2002 году среднесписочная численностью работников ООО "БСК" составила 62 человека.
В том числе:
управленческий персонал __________________________________ -3 чел.;
специалисты ______________________________________________ 3 чел.;
производственные рабочие _______________________________ - 51 чел.;
обслуживающий персонал __________________________________ - 5 чел.
В предшествующем, 2001 г., численность персонала фирмы составляла 60 человек.
ООО "БСК" выпускает широкий ассортимент продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО "БСК" аналогичны ценам конкурирующих фирм.
Таблица 1.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "БСК" за 2002г., тыс. руб.
Показатели
2002 г.
2001 г.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)
3603,10
1923,46
Полная себестоимость реализованной продукции
3210,44
1844,86
Прибыль от реализации продукции
392,66
78,60
Прибыль отчетного периода
407,78
82,94
Налог на прибыль
130,48
26,90
Чистая прибыль
277,30
56,04
Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; а также опрос специалистов ООО "БСК".
Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.
На рассматриваемом нами предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО "БСК" относит эту информацию к коммерческий тайне.
3.2. Анализ рентабельности деятельности ООО "БСК"
Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО "БСК" необходимы данные, представленные в таблице 6.
Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб., а на конец года - 1059,9 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности составит:
тыс. руб.
Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментные значения показателей капитала. По этой причине, а также по причине отсутствия у нас информации о сумме капитала на начало 2001 г., мы использовали одномоментное значение капитала за 2001 г. - на конец года.
Таблица 6.
Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия.
Показатель
2001 г.
тыс. руб.
2002 г.,
тыс. руб.
Выручка от реализации товарной продукции
1923,46
3603,1
Затраты на производство и сбыт продукции
1844,86
3210,44
Прибыль от реализации продукции
78,6
392,66
Балансовая прибыль
82,94
407,78
Налог на прибыль
26,90
130,48
Чистая прибыль
56,04
277,3
Собственный капитал
828,42
944,16
Внеоборотные активы
238,1
32535
Весь капитал предприятия
1608,92
2024,43
Рассчитаем показатели рентабельности:
Рентабельность продаж
[1],_________________________________________ (2.1.)
где Rп рентабельность продаж;
Прп -прибыль от реализации продукции;
В -выручка от реализации продукции.
В анализируемом периоде (2002 г.):
%.
В предшествующем периоде (2001 г.):
%.
Таким образом, если в 2001 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 4,09 коп., то в 2002 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил 10,9 коп.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):
[2],_________________________________________ (2.2.)
где И -затраты на производство и сбыт продукции.
В 2002 г. %
В 2001 г. %.
Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2002 году принес предприятия прибыли 12,23 коп., это в 2,87 раза больше, чем в предшествующем 2001 году.
рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (RК):
[3],
где ЧП -чистая прибыль;
В(ср) -итог баланса (средний).
В 2002 г. %
В 2001 г. %.
В 2002 году чистая прибыль предприятия составила 13,7 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 2001 г. доля чистой прибыли составила3,48 % от суммы всего капитала на конец года.
4) Рентабельность внеоборотных активов (RF):
[4],
где F(ср) -средняя стоимость внеоборотных активов.
В 2002 г. %
В 2001 г. %.
На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 коп. чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в предшествующем году.
5) Рентабельность собственного капитала (Rск):
[5],
где СК -собственный капитал предприятия.
В 2002 г. %
В 2001 г. %.
Эффективность использования собственных средств предприятия в 2002 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 4,34 раза.
Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Здесь мы приведем факторный анализ уровня рентабельности производственной деятельности предприятия.
Таблица 7.
Показатели рентабельности деятельности ООО "БСК".
Показатель
2001 г.,
%
2002 г.,
%
Рентабельность продаж (Rп)
4,09
10,9
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) (RЗ)
4,26
12,23
Рентабельность всего капитала предприятия (Rк)
3,48
13,70
Рентабельность внеоборотных активов (RF)
23,54
85,19
Рентабельность собственного капитала (Rск)
6,76
29,37
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
[6],_____________________ (2.6.)
где Vрп общ- общий объем реализованной продукции;
УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;
Цi -цена реализации i-го вида продукции;
С i-себестоимость i-го вида продукции.
Расчет влияние факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом цепных подстановок, используя данные таблицы 3.:
(прирост объема продаж 2,36%)
;
;
;
.
Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим влияние факторов:
%;
;
%;
%;
%.
Баланс факторов:
%.
Сведем полученные данные в таблицу (см. табл. 8.)
Таблица 8.
Влияние факторов на рентабельность производственной деятельности предприятия.
Фактор
Изменение рентабельности, %
Изменение структуры выпускаемой продукции
+ 1,91
Изменение себестоимости продукции
- 79,89
Изменение цен в связи с инфляцией
+ 84,79
Полученные результаты показывают, что рост рентабельности производственной деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры товарной продукции. Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное влияние на изменение рентабельности (+4,9%).
